Расчет налога на прибыль за 2019 год. Рассчет налог на прибыль

Расчет налога на прибыль за 2019 год

Принципы формирования налоговой базы для налогообложения прибыли

Прибыль для целей ее обложения соответствующим налогом представляет собой доходы, уменьшаемые на величину расходов (ст. 247 НК РФ). Как посчитать прибыль за год? Так же как и для отчетных периодов, исходя из того, что и отчетные, и налоговый периоды отсчитываются от начала года (ст. 285 НК РФ) и, соответственно, брать данные для обеих составных частей расчета величины прибыли нужно нарастающим итогом.

Объемы доходов и расходов для исчисления базы по прибыли определяются по правилам гл. 25 НК РФ, а т. к. эти правила далеко не всегда соответствуют правилам, применяемым в бухучете, то возникает необходимость:

  • в обособленном ведении налогового учета, из которого будет взята информация о данных для расчета прибыли (ст. 313 НК РФ);
  • отражении в бухучете у лиц, не освобожденных от применения ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), величины налога, относящейся к постоянным и временным разницам, образующимся между бухгалтерским и налоговым учетом.
  • И налоговые доходы, и налоговые расходы делятся:

  • На связанные с реализацией. Причем в объем доходов здесь войдут и поступления от разовых продаж (например, излишков запасов, которые в бухучете традиционно не учитываются в объеме поступлений от обычной деятельности).
  • Внереализационные.
  • Именно в такой разбивке составные части расчета величины прибыли отражаются в налоговой декларации. Но окончательную величину налоговой базы их разница еще не сформирует. Чтобы ее получить, рассчитанную как доходы минус расходы базу надо увеличить на сумму убытков, принимаемых в уменьшение этой базы в особом порядке, и уменьшить на суммы:

  • доходов, не учитываемых в прибыли (это, в частности, доходы, облагаемые по налоговым ставкам, отличающимся от основной);
  • имеющихся убытков прошлых лет, если в их учете в прибыли есть необходимость.
  • К результату, полученному после проведения последних операций, и применяется основная налоговая ставка.

    Суммы, позволяющие уменьшить величину начисленного от базы налога

    Однако и на расчете, сделанном от налоговой базы, процесс исчисления суммы налога по итогам отчетного или налогового периода не заканчивается.

    Происходит это прежде всего потому, что исчисленная величина платежа соответствует и тому доходу, с которого по итогам отчетных периодов, предшествующих текущему периоду расчета, уже были начислены авансы. Их суммы из текущих начислений нужно вычесть.

    Какой в этом случае следует взять величину авансов, уменьшающих начисленный за год налог? Это будет зависеть от того, какая периодичность для отчетных периодов (поквартальная либо помесячная) выбрана налогоплательщиком и вносятся ли по итогам квартала помесячные платежи:

  • При поквартально подаваемых отчетах величина авансов будет определена как сумма налога, начисленного от налоговой базы за 9 месяцев года, и авансов, исчисленных по итогам этого периода к уплате в течение 4-го квартала. При неначислении помесячных платежей второе слагаемое не используется.
  • Для отчетов, формируемых ежемесячно, величину начисленного налога нужно взять соответствующей налоговой базе за 11 месяцев года.
  • То есть в любом случае эта величина берется по данным налоговой декларации, составленной за последний в году отчетный период. Сумма налога, начисленная от прибыли, полученной в нем, отражается в строке 180, а с учетом разбивки по бюджетам — и в строках 190, 200. Информация об авансах, начисленных по итогам 9 месяцев к уплате в 4-м квартале, найдется в строках 290–310.

    Кроме того, налогоплательщик вправе уменьшить начисленный текущий платеж на суммы:

  • налогов, уплата которых осуществлена за пределами РФ (ст. 311 НК РФ);
  • торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ) — только в отношении начислений в бюджет региона;
  • 1/10 части капвложений, дающих право на инвестиционный вычет по начислениям в региональный бюджет (ст. 286.1 НК РФ).
  • Отрицательные суммы, возникающие при учете начислений по авансам, образуют величину налога, на которую налоговый орган уменьшит начисления по налогу, в результате чего за налогоплательщиком начнет числиться переплата. Иные суммы, учитываемые в уменьшение начислений, могут только сократить их до нуля (п. 3 ст. 286.1, п. 3 ст. 311 НК РФ, п. 5.9.1 приложения № 2 к приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]).

    Как рассчитать налог на прибыль по году: пример

    Покажем, как рассчитать прибыль за год, на конкретных цифрах.

    ООО «Сигнал», осуществляющее деятельность в сфере производства, подводя итоги работы за 2019 год, получило в налоговом учете следующие данные для внесения в декларацию по прибыли:

  • доходы от реализации — 1 187 815 905 руб.;
  • расходы, связанные с получением доходов от продаж, — 1 092 937 959руб.;
  • внереализационные доходы — 25 325 673 руб.;
  • внереализационные расходы — 18 820 380 руб.
  • В течение 2019 года организация произвела ряд убыточных продаж устаревшего технологического оборудования. Общая величина такого убытка составила 2 539 141 руб.

    У ООО «Сигнал» имеется налоговый убыток за 2017 год в сумме 7 279 418 руб.

    За 2019 год организация начислила авансы по прибыли в общей сумме 15 550 284 руб., в т. ч. в общероссийский бюджет — 2 332 543 руб., в бюджет региона — 13 217 741 руб.

    Внеся цифры из нашего примера в расчет налога от прибыли за год, отражаемый в листе 02 декларации по этому налогу, получим такую картину (в привязке к номерам строк листа 02):

  • Доходы от реализации, строка 010 — 1 187 815 905.
  • Внереализационные доходы, строка 020 — 25 325 673.
  • Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, строка 030 — 1 092 937 959.
  • Внереализационные расходы, строка 040 — 18 820 380.
  • Убытки, строка 050 — 2 539 141.
  • Итого прибыль (убыток), строка 060 — 103 922 380.
  • Налоговая база, строка 100 — 103 922 380.
  • Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу, строка 110 — 7 279 418.
  • Налоговая база для исчисления налога, строка 120 — 96 642 962.
  • Ставка налога всего, строка 140 — 20, в т. ч.:
  • в федеральный бюджет, строка 150 — 3;
  • бюджет субъекта, строка 160 — 17.
  • Сумма исчисленного налога всего, строка 180 — 19 328 592, в т. ч.:
  • в федеральный бюджет, строка 190 — 2 899 289;
  • бюджет субъекта, строка 200 — 16 429 303.
  • Сумма начисленных авансовых платежей всего, строка 210 — 15 550 284, в т. ч.:
  • в федеральный бюджет, строка 220 — 2 332 543;
  • бюджет субъекта, строка 230 — 13 217 741.
  • Сумма налога к доплате:
  • в федеральный бюджет, строка 270 — 566 746;
  • бюджет субъекта, строка 271 — 3 211 562.
  • Напомним, что все показатели, участвующие в расчете величины налоговой базы для исчисления налога, детализируются по составу в приложениях к листу 02.

    Расчет налога от прибыли по итогам года выполняется путем умножения налоговой базы на ставку. Показатели, формирующие базу, берутся из данных налогового учета и охватывают весь налоговый период, равный году. Величина налога при таком расчете получается начисленной за 12 месяцев. Чтобы получить ту сумму, которая будет уплачена (или возвращена из бюджета) по итогам годового расчета, ее следует уменьшить на объем начисленных за год авансовых платежей. Кроме того, до нулевого значения налог можно снизить за счет учета в нем сумм уплаченных налогов (торгового сбора и платежей, осуществленных за пределами РФ), а также на инвестиционный вычет.

    Как рассчитать налог на прибыль в 2019 году

    Как рассчитать налог на прибыль организации. Популярные вопросы и пошаговая инструкция

    Что это за налог и какие суммы им облагаются?

    Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Разберемся, как считать налог на прибыль в 2019 году (пример расчета — для ООО, которые применяют общий налоговый режим).

    Кто платит налог на прибыль?

  • российские юрлица на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.
  • ИП и организации на спецрежимах.
  • Каковы ставки налога на прибыль?

    Прежде чем разбираться, как считается налог на прибыль, нужно выяснить его размер. Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/[email protected] 19 октября 2016 г., который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2019 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%. Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.

    В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

  • используют труд инвалидов;
  • производят автомобили;
  • работают в особой экономической зоне;
  • являются резидентами технополисов и индустриальных парков.
  • В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

    В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности. налог на прибыль как считать

    Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

    Смотрите еще:  Претензия по договору поставки товара. Гражданский кодекс ст.483

    Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

    • 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
    • 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;
    • 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
    • 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
    • 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ ;
    • 0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.
    • Расчет налога на прибыль организаций: образец по формуле с таблицами

      Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей.

      Доходы 4 500 000 рублей
      Расходы 2 700 000 рублей
      Прибыль 1 800 000 рублей

      С суммы 1 800 000 и нужно заплатить. Смотрите далее, как посчитать налог на прибыль на примере.

      Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

      • в местный бюджет:
        • в федеральный бюджет:

        Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

        • в федеральный:
        • На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

          Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года. Перечислять авансы поквартально в 2019 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно. Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассказали в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

          Что считается доходом?

          Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

          Что считается расходами?

          Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

        • зарплата сотрудников;
        • стоимость сырья и оборудования;
        • амортизация;
        • Но бывают и не связаны с производством:

        • судебные издержки;
        • разница в курсе валют;
        • проценты по кредитам;
        • и т.д.
        • Какие расходы вычитаются из доходов?

          Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

        • траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
        • первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.
        • При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

          Вычитаются из величины дохода:

        • коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
        • проценты по долгам;
        • траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
        • траты на страхование;
        • траты на исследования (для усовершенствования продукции);
        • траты на учебу и подготовку персонала;
        • траты на покупку баз данных и компьютерных программ.
        • Какие расходы нельзя вычесть?

          Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ . Это:

        • вознаграждения для членов совета директоров;
        • взносы в уставный капитал;
        • отчисления в резерв ценных бумаг;
        • платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
        • убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
        • пени и штрафы;
        • деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
        • плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
        • предоплата за товар или услугу;
        • погашение кредитов на жилье сотрудников;
        • добровольные членские взносы в общественные фонды;
        • суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
        • стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
        • оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
        • пенсионные надбавки;
        • путевки на лечение и отдых сотрудников;
        • оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
        • оплата спортивных и культурных мероприятий;
        • платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
        • стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
        • оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.
        • Момент признания доходов и расходов

          Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

        • кассовый метод;
        • метод начисления.
        • Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

          Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

          Кассовый метод предполагает, что:

        • доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
        • расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
        • при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.
        • доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
        • расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
        • при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.
        • ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

          Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

        • использовать его запрещено банкам;
        • фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
        • если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.
        • Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

          Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

        • рекомендации и помощь в решении вопросов
        • нормативные документы
        • формы и образцы их заполнения
        • Рассмотрим пример расчета налога на прибыль для чайников, чтобы понять, как рассчитывается налог.

          ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2019 г., если:

        • ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
        • продало игрушки на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
        • использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
        • выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
        • страховые взносы составили 40 000 рублей;
        • провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
        • заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
        • хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.
        • Расходы ООО «Колибри» в 2019 году:

          Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%. А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ . Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

          Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2019 году:

          Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

          Налог к уплате считают по формуле:

          идут в бюджет РФ;

          идут в бюджет региона.

          Используя простые формулы, мы показали, как посчитать налог на прибыль: пример ООО «Колибри» используем далее, чтобы показать расчеты на онлайн-калькуляторе.

          Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

          Зачем нужен калькулятор?

          Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

          Как рассчитать налог на прибыль для организаций в 2019 на калькуляторе

          Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте ppt.ru.

          Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).

          В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

          В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

        • общую сумму прибыли без НДС;
        • общую сумму убытка без НДС;
        • НДС к уплате;
        • размер налога;
        • прибыль, оставшуюся на развития бизнеса.
        • Как рассчитать налог на прибыль в 2019 году автоматически и не только, подскажет сервис для предпринимателей «1С:БизнесСтарт».

          Налог на прибыль 2019: cтавка, срок уплаты и пример расчета

          Автор: Кирилл Юрьевич Обновлено: 21 мая 2019

          Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета.

          Его плательщики — все российские организации.

          Есть и исключения.

          Это перешедшие на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающиеся игорным бизнесом, а также иностранные организации, действующие через представительства и получающие доходы в РФ.

          Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.

          Доходом является экономическая выгода в натуральной или денежной форме.

          Когда надо платить?

          Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года.

          Т.е. налог платиться четыре раза в год.

          Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению.

          Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.

          Какие еще налоги платит ООО:

          Ставка налога на прибыль в 2019 году

          Согласно ст. № 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль составляет 20%, кроме некоторых исключений.

          Распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:

          • 3 % от суммы начисленного налога идет в Федеральный бюджет,
          • 17% перечисляется в местные бюджеты РФ.
          • Эта налоговая ставка может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, но только до 13,5 %.

            Пример расчета налога на прибыль

            Давайте рассмотрим пример.

            Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.

            Предоплата составила 400 тыс. руб.

            Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 354 тыс. руб.

            В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб.

            Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб.

            Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.

            Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

            Расходы в данном примере за 1-й квартал 2019 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)

            Налогооблагаемая прибыль: 210 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 354 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)

            Сумма налога на прибыль: 42 тыс. руб. (210 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 4.2 тыс. руб, в местные бюджеты – 37.8 тыс. руб.

            1. Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
            2. Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
            3. Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
            4. Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77

            Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

            Как платить меньше?

            Аноним says

            Не правильный расчет
            Сумма налога на прибыль: 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 1,176 тыс. руб., в местные бюджеты – 57,624 тыс. руб.
            Для перечисления в фед.бюджет составит 5,880 тыс. руб., в местные бюджеты 52,920 тыс. руб.

            Яшка says

            +1))… в том числе подразумевает не 2% от уже исчисленной суммы налога…а от налогооблагаемой базы 2%…и соответственно 18% в местный бюджет

            Кирилл says

            Елена says

            Скажите, а зачем в начале примера указано: «Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.
            Предоплата составила 400 тыс. руб.» Эти цифры влияют на расчет налога на прибыль? Поясните, пожалуйста.

            Димитрий says

            про кредит и предоплату, чтобы запутать)

            помогите расчитать says

            ОАО «Свобода» в I квартале были совершены следующие операции: реализована вся произведенная продукция; списаны в производство материалы на сумму 2500 руб.; оплачены проценты по кредиту, взятому на покупку материалов, — 12000 руб.; в январе приобретена компьютерная программа «Парус» стоимостью 9000 руб.; оплачены стоимость новой версии компьютерной программы «Консультант Плюс» — 1200руб. и услуги по ее установке- 150 руб. Абонементная плата за текущее обновление материалов программы — 130 руб.; начислена амортизация основных средств — 3000 руб.; произведена оплата труда сотрудников ОАО «Свобода» — 28000 руб., в том числе в натуральной форме — 15000 руб.; выплачена материальная помощь работникам — 9300 руб.; произведена оплата отпусков сотрудников — 18000 руб., в том числе дополнительно предоставляемых — 3000 руб.; произведена оплата путевок в санатории и дома отдыха сотрудникам организации — 57000 руб.; оплачены транспортные расходы сторонних организаций по перевозке своих работников в дом отдыха, принадлежащий организации, — 25000 руб.; выручка от реализации продукции — 150000 руб.
            Рассчитайтесь с бюджетом по налогу на прибыль.

            вова says

            прямые налоги вычислите пожалуйста.

            Анна says

            Подскажите, в первом квартале нового года уплачиваются ежемесячные авансовые платежи?

            Дмитрий says

            Подскажите пожалуйста, надо ли платить налог на прибыль? В собственности автомобиль более 3-х лет, шла долгая судебная тяжба из-за заводской неисправности и в итоге заключено соглашение с авто дилером, в котором он обязуется вернуть стоимость автомобиля и неустойку. Надо ли платить налог за неустойку? Спасибо.

            Виктор says

            Взял потребительский кредит в банке 300000 руб.
            Будет ли на него начислен налог?

            Кирилл Юрьевич says

            Конечно нет. Кредит это не прибыль, соответственно и налога на прибыль тоже нет.

            Татьяна Владимировна says

            Взяла грант 300000 рублей. Будет ли на эту сумму начислен налог на прибыль? И если будет, то сумма налога составит 60000 рублей?

            Татьяна, здравствуйте!
            Грант это не прибыль, конечно налога не будет.

            Налог на прибыль при ОСНО

            Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

            Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

            Одна из сложностей, с которой сталкивается бизнес на общем режиме, — налог на прибыль. Ставка налога довольно высока — 20% и есть ряд тонкостей при учете доходов и расходов. ОСНО применяется по умолчанию, если вы не написали заявление о переходе на другой режим, поэтому рекомендуем вам ознакомиться с нашей статьей.

            В статье разберем, какие доходы и расходы учитывать для расчетов налоговой базы, как рассчитать налог и за счет чего его можно уменьшить.

            Налогоплательщики налога на прибыль на ОСНО

            Налог на прибыль платят все юрлица на ОСНО. Освобождаются от его уплаты лишь те, кто применяет спецрежимы или является участником «Инновационного центра Сколково».

            Доходы и прибыль — в чем отличие

            Начинающие предприниматели путают понятия дохода и прибыли. Доход — это выручка от основной и прочей деятельности, которую вы получили за отчетный период. Прибыль — это величина доходов, уменьшенная на расходы. Она всегда меньше выручки, и именно с нее уплачивается одноименный налог.

            Прибыль состоит из доходов и расходов. Доходы делятся на 2 группы: от реализации товаров (основные) и внереализационные (прочие).

            Доходы от реализации. Это ваша выручка, которая прямо связана с вашей деятельностью. Скажем, для булочной основной доход — это полученные деньги за проданный хлеб. Регламентируются статьей 249 НК РФ.

            Прочие доходы (внереализационные). Доходы, не связанные с основным видом деятельности, называются внереализационными. Например, булочная сдала в аренду подсобку. Данный доход с реализацией хлебобулочных изделий никак не связан, поэтому он относится к прочим. Но если фирма занимается именно сдачей в аренду имущества, то полученные деньги — это выручка от реализации услуг.

            Основные и прочие доходы повышают налогооблагаемую базу. Законодатель пошел навстречу бизнесу и ввел закрытый перечень доходов, которые можно не учитывать при расчете налога на прибыль, они перечислены в ст. 251 НК РФ.

            Расходы — это документально подтвержденные затраты фирмы. Есть существенное условие — затраты должны иметь цель в виде получения дохода. Расходы также представлены двумя группами.

            Расходы на реализацию бывают прямыми и косвенными. К прямым относятся затраты на материалы, начисленная амортизация и оплата труда работников. Возвращаясь к предыдущему примеру, для булочной затраты на муку, соль, сахар и зарплату — это расходы на реализацию. К косвенным относятся другие траты: на аренду, связь, бензин. Прямые расходы самостоятельно укажите в учетной политике.

            Внереализационные расходы. Поименованы в ст. 265 НК РФ. В эту группу включены: проценты по кредитам, потери от падения курса валюты и расходы, не связанные с основной деятельностью.

            Предусмотрен также и перечень расходов, которые ни в коем случае нельзя учесть для снижения базы по налогу на прибыль. Их полный перечень указан в ст. 270 НК РФ.

            Помните! Все доходы и расходы должны подтверждаться первичными документами.

            Законодатель предусмотрел два варианта признания доходов и расходов: кассовый метод и метод начисления.

            Метод начисления широко распространен, поскольку использовать его могут все без ограничения. Основная идея: доходы и расходы учитываются в момент возникновения обязательства, а не в момент фактического получения или списания денег. Например, булочная получила от поставщика муку в марте, но оплату произвела только в мае. При методе начисления расходы вы признаете в марте, независимо от того, что оплатили муку в мае.

            Кассовый метод доступен не всем. Его не могут применять банки и те, у кого выручка за последние четыре квартала превысила 1 млн. рублей. При таком подходе доходы и расходы признаются в момент получения или списания денег.

            Ставка налога на прибыль

            Самая распространенная ставка 20%: 17% направляется в бюджет региона, а 3% — в федеральный. Региональные власти могут снизить свою долю до 12,5% по некоторым видам деятельности и ниже — для особых экономических зон.

            Есть и специальные ставки для особых лиц или доходов. При их применении налог на прибыль в полном размере отправляется в казну государства. В таблице представлены основные ставки по налогу на прибыль (ст. 284 НК РФ).

            Для юрлиц-иностранцев, которые добывают углеводороды без представительства в РФ.

            Контролируемые иностранные юрлица.

            Уплачивают зарубежные фирмы с дивидендов отечественных компаний.

            Владельцы государственных или муниципальных ценных бумаг с полученного по ним дохода.

            Ставка налога на прибыль Для кого / какой доход
            20%
            13% С дивидендов от российских и иностранных организаций.
            10% Иностранные юрлица без представительства с доходов от сдачи в аренду транспорта и при международных перевозках.
            0% Медицинские и образовательные учреждения, резиденты особых и свободных экономических зон, участники инновационных проектов.

            Уплачивайте налог на прибыль ежегодно не позднее 28 марта следующего года. Не забывайте про авансовые платежи. Их можно уплачивать ежеквартально нарастающим итогом, то есть за 3, 6 и 9 месяцев или ежемесячно. Аванс перечисляйте не позже 28-го числа месяца следующего за одним из периодов.

            Расчет налога на прибыль

            Формула для расчета налога довольно проста:

            Налог к уплате = Налоговая ставка * Налоговая база

            Налоговая база — это прибыль вашей компании. Формула расчета прибыли:

            Прибыль = Доходы от реализации + Доходы внереализационные — Расходы на реализацию — Расходы внереализационные

            Основная сложность у плательщиков возникает с расчетом налоговой базы. Разберем все на примере.

            Пример расчета налога. ООО «Хлебный край» занимается производством и продажей хлебобулочных изделий. Известно, что:

          • было реализовано продукции на 2 360 000 рублей с НДС;
          • сдавали в аренду подсобку за 10 000 рублей в год;
          • затратили на покупку муки, соли, сахара и других ингредиентов 500 000 рублей;
          • выплатили работникам зарплату 400 000 рублей с учетом страховых взносов;
          • взяли банковский кредит в размере 100 000 рублей;
          • уплатили проценты по кредиту — 10 000 рублей;
          • амортизация за год составила 25 000 рублей.
          • Начинаем с подсчета доходов. Доходы от реализации составляют 2 000 000 рублей, так как НДС не учитывается в составе наших доходов. Прочий доход равен 10 000 руб. Итого — 2 010 000 руб. годовой доход ООО «Хлебный край».

            Полученный кредит в расчете налоговой базы не учитывается. Почему? По факту кредитные деньги — это даже не доход, они вам не принадлежат. Платить с них налог не нужно.

            С расходами дело обстоит сложнее. Чтобы лучше в них разобраться, прочитайте нашу статью «Расходы на ОСНО», так как некоторые расходы могут иметь лимиты.

            Расходы на реализацию у ООО «Хлебный край», следующие:

            500 000 + 400 000 + 25 000 = 925 000 рублей.

            Уплаченные проценты в размере 10 000 рублей — это внереализационные расходы. Итого расходы равны 935 000 рублей.

            Налоговая база = 2 010 000 — 935 000 = 1 075 000 рублей.

            Налог к уплате = 1 075 000 * 20% = 215 000 рублей.

            Способы уменьшения налога на прибыль

            Все компании думают, как оптимизировать налоги. Самый лучший вариант не платить налог на прибыль вообще — это переход на спецрежим. Но если такая роскошь вам недоступна, рассмотрим основные способы снижения налога на прибыль.

            Уменьшение доходов. Есть два пути. Первый — меньше производить и продавать, что противоречит самой логике бизнеса. Второй — скрывать доход, этот способ незаконен и за ним может следовать наказание вплоть до уголовного. Совершать махинации с доходами мы вам категорически не рекомендуем.

            Увеличение расходов. Пересмотрите свои затраты, возможно, какие-то из них все таки могут уменьшить налогооблагаемую базу.

            Например, затраты на бутилированную воду в Барнауле ранее не уменьшали налогооблагаемую базу. Пока один из налогоплательщиков не доказал ИФНС, что питьевая вода нужна для жизнедеятельности сотрудников, а вода из под крана не соответствует требованиям СанПин. Особо ретивые плательщики доказали даже необходимость покупки кактусов, которые поглощают компьютерное излучение, и дорогостоящих мягких кожаных уголков, которые позволили бы заключать контракты с зарубежными партнерами.

            Не забывайте, что в состав расходов вы можете включить и прошлогодний убыток, если он не связан с коммунально-жилищной и социо-культурной сферами.

            Самый сложный момент в отнесении расходов на базу по налогу на прибыль — это возможность доказать их экономическую обоснованность. Не бойтесь отстаивать свои права и взгляды и не тушуйтесь перед налоговиками.

            Облачный сервис Контур.Бухгалтерия поможет легко и быстро подготовить декларацию по налогу на прибыль и отправить ее через интернет. Легко ведите учет, начисляйте зарплату и отправляйте отчетность. Первый месяц доступен всем пользователям бесплатно, а новым ООО мы дарим подарок — 3 бесплатных месяца учета и подготовки отчетности.

            Автор статьи: Михаил Кобрин

            Оптимизируем налогообложение за счет изменений в 2019 г.

            Автор: Андрей Гребенкин, системный инженер отдела интенсивного роста компании «ГЭНДАЛЬФ»

            Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», март 2019 г.

            Расскажем, что изменилось в расчете базы налога на прибыль – и как это повлияет на оптимизацию налогообложения.

            В 2019 г. ставки налога на прибыль не меняются и будут действовать до конца 2020 г. Общая ставка– 20%, из них:

            17% – в региональный бюджет;

            3% – в федеральный бюджет.

            С 2019 г. региональную ставку для отдельных категорий налогоплательщиков субъекты РФ могут уменьшить только в том случае, если это установлено НК РФ (п. 1 ст. 284). Регулируется это законом № 302 – ФЗ от 03.08.2019, который и внес изменения в законодательство. При этом пониженные ставки могут быть повышены законами субъектов РФ на период 2019 – 2022 гг.

            Расширение перечня расходов

            Что касается оптимизации налога, так с 1 января 2019 г. появляется возможность уменьшить сумму налога за счет расширения перечня расходов, принимаемых к учету. Рассмотрим наиболее интересные и полезные из них.

            Теперь при расчете налога на прибыль учитываются расходы на покупку для работников туристических и санаторно-курортных путевок. Речь идет об отдыхе только на территории России. Затраты на покупку загранпутевок по-прежнему не признаются в расходах. Однако есть ограничения – не более 50 000 руб. на одного работника, а общая стоимость путевок, которую вправе учесть компания, – не более 6% от суммы ее расходов на оплату труда. Регулируется это п. 24.2 ст. 255 НК РФ, который введен Федеральным законом от 23.04.2019 № 113-ФЗ и п. 29 ст. 270 НК РФ. Хочу обратить внимание, что действует это только с отчетностью за 2019 г., т.е. если в декабре 2019 г. была оплачена путевка в санаторий на 2019 г., к учету такие расходы принять не получится.

            Региональную часть налога можно уменьшить на сумму пожертвований, которые перечислили государственным и муниципальным учреждениям культуры. Это уменьшение относится к инвестиционному вычету и действует только в тех регионах, где установлено данное субъектом РФ. На территории Ростовской области согласно областному закону от 10.05.2012 № 843 –ЗС в редакции от 25.12.2019 г. данная льгота не установлена.

            Появилась возможность ускорить процесс амортизации основных средств за счет повышающего коэффициента по технологическому оборудованию, равного двум. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ с 1 января 2019 г. перечень технологического оборудования увеличен с 246 до 583.

            Расширение перечня необлагаемых доходов

            С 1 января 2019 г. если организация, либо акционер (участник) делает вклад в уставный капитал другой организации и получает от этого безвозмездно денежные средства, то в пределах суммы денежного вклада у акционера (участника) доходом не признается (пп. 11.1 п.1 ст.251 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2019 № 424-ФЗ). Причем, такие суммы не облагаются и у источника выплат, если осуществляются в пользу иностранной организации.

            Организация может получать субсидии на компенсацию расходов, которые не учитываются в налоговом учете для уменьшения прибыли, такие доходы также не считаются облагаемыми. Исключение составляют субсидии на компенсацию расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.

            С 1 января 2019 г. не включаются в налогооблагаемые доходы налогоплательщика доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, выполненные сторонними организациями в связи с созданием иного объекта (объектов) капитального строительства, находящегося в государственной или муниципальной собственности и финансируемого за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пп. 11.2 введен Федеральным законом от 27.11.2019 № 424-ФЗ).

            Настройки расчета налога на прибыль в программах «1С»

            Настройка параметров учета для налога на прибыль в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0 выполняется в разделе «Главное» – «Налоги и отчеты» – «Налог на прибыль». В настройках выбираем метод начисления амортизации по налоговому учету (линейный или нелинейный). По зданиям, сооружениям и НМА, включенные в 8-10 амортизационную группу, всегда применяется линейный метод, несмотря на настройки программы.

            Настройка базы распределения расходов по видам деятельности выполняется при совмещении общей системы налогообложения и патентной или ЕНВД в отношении расходов, которые невозможно отнести к конкретным видам деятельности.

            Для того чтобы правильно закрылся 20 счет при выполнении регламентной операции «Закрытие затратных счетов», необходимо настроить перечень прямых расходов, иначе все расходы пойдут как косвенные и будут закрыты на счет 90.08. Перечень можно заполнить в программе 3 способами:

            автоматическое заполнение – исходя из предыдущих периодов;

            автоматическое заполнение – согласно рекомендациям ст. 318 НК РФ.

            Расчет налога происходит автоматически при закрытии месяца в соответствии с данными настройками. Часто бывают ситуации, когда налоговые запрашивают расшифровки в декларациях по определенным строкам – для этого можно воспользоваться отчетами в программе – «Отчеты» – «Налог на прибыль» – «Регистры налогового учета».

            Что делать с убытками по итогам года?

            Бывают ситуации, когда по итогам года наши расходы превышают сумму доходов – казалось бы все просто: нет прибыли – нет налога. Но при региональных налоговых инспекциях созданы «Убыточные комиссии», которые отдельно ревизуют отчетность фирм, показавших убытки. Не просто отдельно, а с особым вниманием.

            Поэтому бухгалтеры с большим стажем советуют даже при реальных убытках показывать мизерную прибыль, оплачивать минимальный бюджетный налог. Пристальное внимание налоговиков еще никого до добра не доводило.

            Если вы готовы к пристальным проверкам, то налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного периода на всю сумму убытка.

            Смотрите еще:  Сроки навигации 2019 года: график работы шлюзов на водных путях России. Приказ о навигации 2019