При увольнении работнику выплачивается выходное пособие в размере. При увольнении работнику выплачивается выходное пособие в размере

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Одиннадцатого января 2019 года в организации по сокращению был уволен работник.
В течение какого времени данный работник может обратиться за выплатой среднего месячного заработка на период трудоустройства за второй месяц со дня увольнения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Срок, в течение которого бывший работник вправе обратиться за получением среднего заработка на период нетрудоустройства, законом не установлен. Следовательно, работодатель обязан выплатить ему средний заработок за второй месяц нетрудоустройства по истечении любого времени после увольнения.

Обоснование вывода:
В соответствии с частью первой ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников организации (п. 2 части первой ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
Как указано в п. 12 Положения о порядке высвобождения, трудоустройства рабочих и служащих и предоставления им льгот и компенсаций, утвержденного постановлением Госкомтруда СССР от 02.03.1988 N 113/6-64, выплата сохраняемого среднего заработка на период трудоустройства производится после увольнения работника по прежнему месту его работы в дни выдачи на данном предприятии заработной платы (в силу ст. 423 ТК РФ этот документ продолжает применяться в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ)*(1).
Отметим, что до тех пор, пока сам работник не обратится к работодателю за выплатой среднего заработка за второй месяц и третий месяцы, представив необходимые документы, работодатель не должен начислять и выплачивать ему средний заработок (смотрите ответ 1 Роструда с информационного портала «Онлайнинспекция.РФ»).
Специальные же сроки, в пределах которых работник, у которого возникло право на получение среднего заработка на период нетрудоустройства, имеет право обратиться к работодателю за его выплатой, законом не установлены, то есть возможность реализации указанного права не ограничена каким-либо сроком. Соответственно, работодатель обязан выплатить бывшему работнику средний заработок за второй месяц нетрудоустройства по истечении любого времени после увольнения (смотрите также ответ 2 Роструда с информационного портала «Онлайнинспекция.РФ»).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Панова Наталья

Ответ прошел контроль качества

18 марта 2019 г.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

При увольнении работнику выплачивается выходное пособие в размере

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Работник муниципального автономного учреждения уволен в связи с полученным заключением о признании его постоянно непригодным по состоянию здоровья к отдельным видам работ и невозможностью продолжать работу в должности в контакте с вредными и опасными производственными факторами (п. 8 части 1 ст. 77 ТК РФ). При увольнении работнику назначено выходное пособие. Согласно ст. 178 ТК РФ выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работнику при расторжении трудового договора в связи с отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы (пункт 8 части первой статьи 77 ТК РФ).
Какие код вида расходов и КОСГУ применить в данной ситуации при выплате выходного пособия?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы на выплату выходного пособия при увольнении в связи с отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, могут быть отнесены на код видов расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» и подстатью 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 8 ст. 77 ТК РФ основанием прекращения трудового договора является отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. При расторжении трудового договора в этом случае работнику выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 178 ТК РФ).
Данный факт не относится к организационно-штатным мероприятиям, приводящим к сокращению численности или штата.
С 2019 года при отнесении расходов на тот или иной код бюджетной классификации применяются:
— Порядок, утвержденный приказом Минфина России от 08.06.2019 N 132н, в части формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации (далее — Порядок N 132н);
— Порядок, утвержденный приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н (далее — Порядок N 209н), в части применения классификации операций сектора государственного управления. Методические рекомендации к порядку применения классификации операций сектора государственного управления доведены письмом Минфина России от 29.06.2019 N 02-05-10/45153.
Согласно п. 51.1.1.2 Порядка N 132н по элементу вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» отражаются расходы по выплатам, не включенные в фонд оплаты труда, в том числе на выплату выходного пособия в связи с отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением.
В соответствии с п. 10.6.6 Порядка N 209н расходы по выплате социальных пособий и компенсаций персоналу (за исключением оплаты и (или) компенсации (возмещения) стоимости предоставляемых услуг), в том числе выходных пособий работникам при их увольнении, не связанном с изменением структуры учреждений и иными организационно-штатными мероприятиями, приводящими к сокращению численности или штата учреждения, относятся на подстатью 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ (смотрите Сопоставительную таблицу порядка применения классификации операций сектора государственного управления, установленного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 N 65н (2019 г.), и порядка применения классификации операций сектора государственного управления, установленного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.11.2017 N 209н (2019 г.)).
Таким образом, в 2019 году расходы на выплату выходного пособия в связи с отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, могут быть отнесены на код видов расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» и подстатью 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ. Такая взаимоувязка предусмотрена Таблицей соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов, применяемой начиная с 1 января 2019 года.

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Применение КВР и КОСГУ при увольнении работников учреждения (для госсектора).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Салтыкова Инга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Выходное пособие при увольнении

Также необходимым реквизитом в документе является подпись работника, подтверждающая, что он ознакомился с документом.

Компенсация при увольнении, равно как и основания для ее предоставления, предусмотрены в трудовом законодательстве и в нормативно-правовых актах либо в коллективном и трудовом соглашении. Законодательством предполагается разный размер денежной компенсации — от двухнедельного среднего заработка и более. Это зависит от причины прекращения трудовой деятельности.

Кому оплатят 14 дней

Пособие при увольнении в размере двухнедельного среднего заработка полагается в следующих случаях:

  • В случае увольнения при восстановлении работника на службе по решению суда.
  • При несогласии с изменениями условий трудового договора в порядке статьи 74 ТК РФ .
  • Кому выплатят доход за месяц

  • при аннулировании трудовых договоров, оформленных с нарушениями (п. 11 ч. 1 ст. 77 ТК РФ ).
  • При сокращении или ликвидации предприятия оплата производится вместе с расчетом и в первый месяц после официального разрыва трудовых отношений. Но такие выплаты не положены сезонным работникам, срочникам, совместителям.

    Когда можно рассчитывать на более значительную сумму

    Если работник не нашел новую работу

    Выходное пособие за второй месяц выплачивается, если бывший работник не смог трудоустроиться в течение 60 дней. В отдельных случаях возможна оплата 3 и даже 6 месяцев, если работник обращался в центр занятости (две недели и 30 дней соответственно), но вакансии не оказалось, и он не трудоустроился ( статьи 178 и 318 ТК РФ ).

    Чтобы подтвердить, что бывший работник не устроился на новую работу, он должен принести бывшему работодателю соответствующие документы. Их список зависит от того, за какой месяц после увольнения выплачивается пособие.

    По истечении второго месяца.

    По истечении третьего месяца.

  • письменное заявление;
  • трудовая книжка, в которой нет записи о трудоустройстве;
  • Если гражданин устроился в это время на работу, то выходное пособие ему нужно будет выплатить только за время, которое он был безработным и состоял на учете в службе занятости. В этом случае вместо оригинала трудовой книжки нужно принести ее копию, заверенную на новом месте работы.

    Смотрите еще:  Об утверждении Порядка заключения гражданами договоров купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд на территории Приморского края (с изменениями на 2 октября 2019 года). Срок действия договора купли-продажи лесных насаждений не может превышать
  • они сняты с должности учредителями без какой-либо вины;
  • обратная передача имущества, принадлежащего организации, в пользу государства;
  • продажа предприятия как целого комплекса имущества.
  • Но и в выплатах пособия при увольнении руководителей, их заместителей и главного бухгалтера есть свои нюансы. Оно не будет выплачено, если:

    Когда оплатят только в случае договоренности с работодателем

    Если расторжение договора происходит с подачи работника, никаких стимулирующих и компенсационных выплат законодательством не предусмотрено. Но если руководство хочет поощрить сотрудника за долгий и плодотворный труд, то может премировать его по своей инициативе, случаи такие известны.

    Выходное пособие при выходе на пенсию

    Когда выплат не будет вовсе

    Есть несколько причин, по которым выходное пособие не положено при увольнении:

  • за нарушения дисциплины;
  • по окончании срочного договора.
  • Выходное пособие при восстановлении на работе за все время отсутствия сотрудника (вынужденный прогул) может заключаться в обязанности организации начислить среднюю зарплату (если это было незаконное увольнение). Нужно возместить разницу в оплате труда (если это незаконный перевод).

    Выходное пособие при суммированном учете рабочего времени выплачивается так же, как и при любом другом учете.

    Так как ИП не является компанией, юридическим лицом, целый ряд норм трудового законодательства к нему неприменим. По определению Верховного Суда от 05.09.2016 № 74-КГ16-23, сотрудники, трудящиеся у ИП, могут рассчитывать на пособие, но в некоторых случаях оно не выплачивается:

      Однако индивидуальный предприниматель обязан уведомить работника о предстоящем увольнении и выплатить ему выходное пособие, если подобные условия и гарантии включены в трудовой договор.

      Таблица сумм пособий в зависимости от обстоятельств увольнения

      Основание увольнения Сумма пособия
      Ликвидация компании В размере среднего месячного заработка для всех категорий работников, за исключением указанных в ст. 178 ТК РФ :

      • сезонников, им пособие выплачивается в размере среднего месячного заработка за две недели по ст. 296 ТК РФ ;
      • срочников, то есть работников, которые приняты на работу по срочному договору на срок до 2 месяцев, им пособие выплачивается в размере, указанном в локальном нормативном акте или трудовом, коллективном договоре. Выплата не производится, если в этих документах нет подобных положений.
    • число дней, которые сотрудник действительно отработал;
    • суммарная величина зарплаты;
    • Берется 12 календарных месяцев, идущих перед тем месяцем, когда сокращается сотрудник.

      Фактически отработанные дни

      Учитываются все рабочие дни, когда сотрудник трудился.

      Покажем на примерах, как происходит расчет пособия.

      Светлячков И.С. работал в ООО «Весна». 16.10.2019 его уволили в связи с ликвидацией организации. Ежемесячный оклад Светлячкова составлял 23 000 рублей, и отпуск был использован в полном объеме. При расторжении договора Светлячкову должны выплатить:

    • выходное пособие.
    • В октябре 2019 года 23 рабочих дня, из которых работник отработал 10. Его заработок составит:

      Для подсчета выходного пособия нужно знать средний заработок. За прошедшие 12 месяцев Светлячков отработал 260 дней.

      В ноябре 21 рабочий день, значит, выходное пособие составит:

      За предыдущий расчетный год у нее отработано 249 дней. Рассчитаем месячный заработок:

      1445,78 ? 20 = 28 917,8 рублей.

      Налогообложение выплат, страховые взносы и алименты

      Пособие при увольнении не облагается страховыми взносами (причем всеми, включая взносы на травматизм), в соответствии со ст. 20.2 ФЗ-125. При этом оно подлежит учету в налоговых расходах, и, в соответствии со ст. 217 НК РФ , не облагается НДФЛ, исключение — сумма превышает трехкратный размер среднего заработка за месяц (и шестикратный для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностей).

      В соответствии со статьей 236 Трудового кодекса Российской Федерации, при нарушении положенного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при расторжении трудового договора и иных выплат, положенных работнику, работодатель должен выплатить их с процентами в размере не ниже 1/150 ключевой ставки от невыплаченных в срок сумм за день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты, по день фактического расчета включительно. В случае невыплаты работники вправе обратиться в государственную инспекцию труда, прокуратуру и суд для привлечения работодателей к ответственности.

      При возникновении вопросов по расчету пособия при увольнении стоит предварительно обратиться к специалисту с целью получения консультации по применению норм закона. При этом может потребоваться предоставление информации и документов об увольнении, поэтому необходимо сохранять все расчетные бланки, трудовой договор и иные кадровые документы, выдаваемые работодателем в процессе трудовой деятельности. Консультации можно получить на бесплатной основе у представителей госорганов, например, в федеральных или региональных органах по соцзащите. Телефоны и иные реквизиты этих органов можно найти в свободном доступе, на сайтах администрации и т. д.

      Обязательно нужно учитывать дату увольнения, так как отсутствие пособия или его недостаточный размер можно оспорить только в течение трех месяцев с момента, когда работнику стало известно о нарушении его права ( ст. 392 ТК РФ ).

      В нашей стране защита прав трудящихся при увольнении регулируется Трудовым кодексом РФ . Одной из ее форм является денежная компенсация. Так что такое выходное пособие при увольнении, кому она положена, какой размер выплаты и от чего он зависит?

      Выходное пособие, его величина и срок выплаты

      Выходное пособие представляет собой единовременную выплату при увольнении и выдается или перечисляется работнику фирмы независимо от выплаты оставшегося заработка и возмещения за неотгулянный отпуск. Пособие выплачивается по определенным правилам, при этом распорядительные акты и приказы об увольнении с соответствующими выплатами составляются на основе обычных кадровых бланков и их унифицированных форм. Обязательно должны быть указаны:

    • причины и основания принятия решения;
    • размер пособия и иных компенсаций.
    • При расторжении трудового договора по медицинским показаниям. Если сотрудник признан полностью нетрудоспособным или по какой-либо причине не захотел переводиться на новое рабочее место, то ему положена оплата за две недели, а также заработная плата за фактически отработанное время. Важно отметить, что если сотрудник уволился по состоянию здоровья, но по собственному желанию, то компенсация не выплачивается.
    • Выходное пособие при увольнении в армию. Компенсация в размере двухнедельного заработка выплачивается при призыве в армию или направлении на заменяющую ее альтернативную службу.
    • При отказе работника занять должность при переезде предприятия в другой город или регион.
    • Компенсация в виде заработка за один месяц выплачивается:

    • при сокращении штата или ликвидации предприятия (п. 1, 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ );
    • По истечении второго и третьего месяцев — для работников Крайнего Севера и приравненных к нему территорий.

      Средний месячный заработок.

    • трудовая книжка, в которой нет записи о трудоустройстве.
    • По истечении четвертого, пятого и шестого месяцев — для работников Крайнего Севера и приравненных к нему территорий.

    • решение службы занятости о сохранении средней заработной платы на третий (четвертый, пятый, шестой) месяц после увольнения.
    • Период со дня увольнения Размер выплаты и список документов для предъявления бывшему работодателю

      Также Трудовой кодекс ( ст. 181 , 278 , 279 ) предусматривает специальные выплаты при увольнении руководителей предприятия, их заместителей и главного бухгалтера. В этом случае компенсация составляет три месячных заработка. Выходное пособие на период трудоустройства при этом им не выплачивается.

      Увольнение руководителя или главного бухгалтера

      Случается так, что увольняются руководители или главный бухгалтер. Начисление выплат будут произведены в случаях, если:

    • их решил уволить новый хозяин бизнеса.
    • Есть несколько ситуаций, когда происходит смена собственника компании:

    • приватизация государственного и муниципального имущества (продажа или предоставление в частную собственность);
    • Смена состава участников общества (включение новых участников или вывод, исключение старых, а также полная смена состава) не является сменой собственника.

    • на их счету есть противоправные действия;
    • они принимали решения, негативно сказавшиеся на финансовом положении организации.
    • Выходное пособие при увольнении по собственному желанию

      По соглашению сторон

      Стандартно увольнение по соглашению происходит в индивидуальном порядке. Размер гонорара не установлен, поэтому оплата производится по взаимной договоренности сторон. Но зарплата, которая не выплачивалась сотруднику за отработанный период, выплачивается в обязательном порядке в последний день труда.

      Компенсация при выходе на пенсию не предусмотрена. Но в соответствии со статьей 178 части 4 Трудового кодекса, похожие бонусы могут быть прописаны в трудовом договоре или предусматриваться внутренними нормативными актами в самой организации. Такие выплаты предоставляются по желанию работодателя и не регулируются законодательством. Организацией может быть установлено любое количество мер финансовой помощи без ограничений. Этот вид помощи будет являться, скорее, благодарностью за работу.

    • по собственному желанию;
    • на испытании при увольнении;
    • за несоответствие занимаемой должности;
    • при ликвидации бизнеса, прекращении деятельности в статусе ИП;
    • при сокращении штата.
    • Правоприменитель при этом исходит из того, что данный работодатель также является физическим лицом.

      Сокращение численности или штата __//__
      Отказ от перевода по медпоказаниям Средний заработок за две недели.
      Призыв в армию или на альтернативную службу __//___
      Вследствие восстановления сотрудника, ранее выполнявшего работу, по решению суда или трудинспекции __//___
      Отказ от перевода вместе с организацией в другую местность __//___
      Признание по медзаключению полностью неспособным к выполнению соответствующих обязанностей __//___
      Отказ от работы по новым условиям __//__
      Нарушение правил заключения трудового договора, установленных законом, произошедшее не по вине работника, если такое нарушение исключает перевод или продолжение деятельности Средний заработок за месяц.

      Порядок расчета выплаты и формула для вычисления выходного пособия

      Формула расчета выглядит так:

      Для вычисления выходного пособия требуется определить следующие величины:

    • расчетный период;
    • число дней, признаваемых рабочими в период, за который выплачивается пособие.
    • Расчетный период выплаты

      Не учитывается время нахождения в ежегодном отпуске и на больничном.

    • заработную плату за отработанные дни;
    • Ромашкина Мария Петровна уволена 31.08.2019 в связи с сокращением штата и сразу же встала на учет в службу занятости. При увольнении ей выдали заработную плату за август в размере 30 000 рублей. Отпуск был полностью использован, следовательно, компенсации за него не было.

      В сентябре 20 рабочих дней, следовательно, Мария Петровна получила выходное пособие в размере:

      Но за этот месяц ей не удалось найти работу. В связи с тем, что она вовремя обратилась в службу занятости, ей полагается пособие еще за 30 дней. В октябре 23 рабочих дня, следовательно, Мария Петровна получит пособие в размере:

      Больше осуществляться выплаты ей не будут.

      Ответственность за нарушения сроков и размеров выплат

      Налоги с выплат при увольнении сотрудника в 2019 году

      Расчет сумм, причитающихся к выплате работнику, осуществляет, как правило, кадровая служба. Задачей же бухгалтерии при этом является расчет и уплата налогов и взносов в соответствии с действующим законодательством. Данный материал посвящен порядку расчета НДФЛ и страховых взносов с сумм, выплачиваемых при увольнении.

      Эксперт по налогам и бухучету

      Трудовой кодекс РФ обязует работодателя произвести расчет с работником в день его увольнения (ст.140 ТК РФ). Иными словами, в день расторжения трудового договора с работником организация должна выплатить последнему все причитающиеся суммы:

      1. заработную плату за отработанные дни, включая день увольнения,
      2. компенсацию за неиспользованные дни отпуска (при наличии неиспользованных дней отпуска),
      3. выходное пособие (в случаях, предусмотренных законодательством, а также при увольнении по соглашению сторон, если таким соглашением предусмотрена выплата денежной компенсации).
      4. Остановимся на каждом пункте подробнее.

        Заработная плата за отработанные дни

        Налогообложение сумм выплачиваемой заработной платы осуществляется в общем порядке. Согласно ст.224 НК РФ НДФЛ удерживается из суммы заработной платы по ставке 13 % или 30 % в зависимости от статуса работника (резидент или нерезидент соответственно).

        Исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, такой датой в соответствии с п.2 ст.223 НК РФ считается последний день работы, за который работнику был начислен доход.

        Сумму удержанного НДФЛ следует перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (п.6 ст.226 НК РФ).

        На Суммы выплачиваемой работнику заработной платы начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ), а также страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

        Если у страхователя нет права на применение пониженных тарифов страховых взносов, то с выплачиваемой застрахованным лицам заработной платы он исчисляет страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, а также взносы от НС и ПЗ по основным тарифам в общем порядке.

        В 2017 — 2020 годах для начисления страховых взносов установлены следующие общие тарифы.

        Тарифы страховых взносов (ст.425 НК РФ):

      5. на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 22%; свыше установленной предельной величины базы — 10%;
      6. обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9%;
      7. обязательное медицинское страхование — 5,1%.

      Компенсация за неиспользованные дни отпуска

      Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск налогами?

      В соответствии со ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска, выплата компенсации производится независимо от основания прекращения трудового договора (Письмо Роструда от 02.07.2009 N 1917-6-1).

      Сумма компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывается исходя из среднего заработка. Размер среднего заработка определяется в порядке, установленном ст. 139 ТК РФ, с учетом норм Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

      Компенсация за неиспользованный отпуск не относится к видам доходов, не облагаемых налогом на доходы физических лиц. Соответственно организация выступает налоговым агентом и должна удержать НДФЛ с суммы дохода в виде компенсации за неиспользованный отпуск.

      При расчете НДФЛ применяется налоговая ставка 13% или 30% в зависимости от статуса работника (резидент или нерезидент соответственно).

      Исчисление суммы НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ. В отношении компенсации специального порядка определения даты получения дохода НК РФ не устанавливает, соответственно действует общее правило о том, что датой получения дохода является дата выплаты работнику.

      Сумму исчисленного и удержанного НДФЛ с дохода в виде компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении организация обязана перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем такой выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

      Выше мы указывали на то, что выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу застрахованных физических лиц в рамках трудовых отношений, признаются объектом обложения страховыми взносами.

      При этом ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ установлены перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в данных перечнях не упомянута. Соответственно сумма компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении включается в базу для начисления страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, а также взносы от НС и ПЗ в общем порядке.

      Случаи, когда требуется выплата выходного пособия

      Остановимся подробнее на случаях выплаты выходного пособия увольняемым сотрудникам. Как мы указали выше, выходное пособие может быть выплачено работнику в силу обязанности работодателя, установленной нормами ТК РФ, а также в силу обязанности работодателя по выплате выходного пособия, установленной условиями соглашения о расторжении трудового договора, заключенного между работником и работодателем.

      Так согласно ст.178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п.1 ч.1 ст.83 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п.2 ч.1 ст.81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

      В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

      Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работнику при расторжении трудового договора в связи с:

    • отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы (п.8 ч.1 ст.77 ТК РФ);
    • призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п.1 ч.1 ст.83 ТК РФ);
    • восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п.2 ч.1ст.83 ТК РФ);
    • отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (п.9 ч.1 ст.77 ТК РФ);
    • признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (п.5 ч.1 ст.83 ТК РФ);
    • отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (п.7 ч.1 ст.77 ТК РФ).
    • Особые гарантии установлены Трудовым кодексом РФ для руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера. Указанным лицам в случае увольнения в связи со сменой собственника имущества организации новый собственник обязан выплатить компенсацию в размере не ниже трехкратного среднего месячного заработка работника.

      При этом Трудовой кодекс РФ указывает на то, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий. А именно денежная компенсация может предусматриваться соглашением о расторжении договора с сотрудником.

      Далее ответим на вопрос: выходное пособие облагается ли НДФЛ при увольнении?

      Выходное пособие, выплачиваемое в случаях, предусмотренных ТК РФ

      В соответствии с абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы выходного пособия, выплаченные работникам в связи с увольнением в соответствии с трудовым законодательством в общей сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера).

      Таким образом, не облагаются налогом на доходы физических лиц, выходные пособия, обязанность по выплате которых установлена нормами ТК РФ, в пределах указанного лимитирующего размера, с суммы выходного пособия, превышающего указанный размер организация должна исчислить и удержать НДФЛ в общем порядке.

      Аналогичное правило действует и в отношении страховых взносов. Суммы выходного пособия не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование, в том числе страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный — для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

      Выходное пособие, выплачиваемое при увольнении по соглашению сторон

      Налогообложение выплат, рассмотренных нами выше, строго регламентировано нормами законодательства и практически не вызывает вопросов.

      Однако в настоящее время широкое распространение получила практика увольнения сотрудников по соглашению сторон, при этом зачастую таким соглашением предусматривается и выплата компенсации увольняемому сотруднику.

      Трудовое законодательство позволяет включить такое условие в соглашение о расторжении трудового договора, однако данная выплата вызывает наибольшее количество вопросов в части налогообложения.

      Итак, облагается ли НДФЛ выходное пособие в данном случае?

      Спорность вопроса проистекает из формулировок п. 3 ст. 217 НК РФ. Согласно данной норме не подлежат налогообложению, в частности, все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

      В течение продолжительного периода времени специалисты финансового ведомства, разъясняя порядок применения данной нормы, указывали, что положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются независимо от занимаемой должности работников организации, а также основания, по которому производится увольнение, в том числе и при расторжении трудового договора по соглашению сторон (Письма Минфина России от 11.10.2013 № 03-04-06/42433, от 29.03.2013 № 03-04-06/10144, от 18.12.2012 № 03-04-05/6-1407, от 15.11.2012 № 03-04-06/6-325, от 15.11.2012 № 03-04-06/1-323, ФНС России от 03.10.2012 № ЕД-4-3/[email protected], от 02.10.2012 № ЕД-4-3/[email protected]).

      В Письмах Минфина России от 05.07.2016 № 03-04-06/39144, от 23.05.2016 № 03-04-06/29283, от 02.07.2015 № 03-04-05/38340, от 07.04.2015 № 03-04-05/19466 разъяснено, что выплаты, производимые при увольнении сотрудникам организации, в том числе на основании соглашения о расторжении трудового договора, которое является неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ в пределах установленных норм.

      Отметим, что в дальнейшем Минфин РФ свою позицию ненадолго пересмотрел, так Письма Минфина России, в частности, от 23.11.2016 № 03-04-06/69183, от 22.11.2016 № 03-04-05/68794, от 29.12.2016 № 03-04-05/79263, свидетельствуют о том, что позиция финансового ведомства стала менее уверенной и однозначной.

      Мы полагаем, что это связано с опубликованием Определения Конституционного Суда РФ от 25.02.2016 № 388-О, в котором бывший работник организации оспаривал конституционность ч. 4 ст. 178 НК РФ и п. 3 ст. 217 НК РФ.

      В указанном Определении Конституционный суд сделал вывод, что п. 3 ст. 217 НК РФ предусматривает возможность освобождения от налогообложения всех видов компенсационных выплат, установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, не упоминая при этом выплаты, установленные коллективными договорами.

      Определение Конституционного Суда РФ от 25.02.2016 № 388-О упомянуто и в Письме Минфина России от 29.12.2016 № 03-04-05/79263. Однако Минфин не комментирует и не опровергает выводы, сформулированные в данном Определении, и указывает, что выплаты при увольнении сотрудников организации, установленные коллективным договором организации, являющиеся выплатами, производимыми в соответствии с ч. 4 ст. 178 ТК РФ, освобождаются от обложения НДФЛ с учетом п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

      Однако в последних письмах (например, письмо Минфина России от 12.02.2019 N 03-04-06/8420) финансовое ведомство снова демонстрирует свое лояльное отношение по данному вопросу. Так чиновники указывают на то, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

      Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

      Никакой отсылки к судебной практике Минфин РФ не делает, указывая в качестве достаточного основания для освобождения от обложения НДФЛ суммы компенсации при увольнении упоминание ее в трудовом договоре с работником.

      Аналогичный вывод содержит Письмо Минфина России от 30.08.2017 N 03-04-06/55739, в котором чиновники также указали на то, что указанные положения пункта 3 статьи 217 НК РФ применяются в отношении доходов любых сотрудников организации независимо от занимаемой должности.

      Таким образом основываясь на последних по времени многочисленных разъяснениях контролирующих органов, в том числе и в отношении выплат при увольнении по соглашению сторон (Письмо ФНС России от 25 мая 2017 г. № БС-4-11/9933, Письма Минфина России от 21 июня 2016 г. № 03-04-06/36117, от 16 июня 2016 г. № 03-04-06/35158), сумма выходного пособия предусмотренная организацией в соглашении о расторжении трудового договора освобождается от обложения НДФЛ в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка, а для работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей — шестикратного размера такого заработка.

      Если сумма указанной выплаты превышает трехкратный/шестикратный размер среднемесячного заработка, то она однозначно подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке в части превышения 3-х кратного /6-ти кратного размера среднего заработка.

      При этом, ввиду неоднозначной позиции финансового ведомства по вопросу трактовки норм п. 3 ст. 217 НК РФ мы не исключаем риски споров с налоговыми органами.

      Начисляются ли страховые взносы на выходное пособие?

      В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон № 243-ФЗ) с 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.

      В частности, не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (далее – лимиты, установленные ст.422 НК РФ) (абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

      Согласно Письмам Минфина России от 21 февраля 2017 г. № 03-04-06/9881 и от 08.02.2017 № 03?04?06/6652 компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), независимо от основания увольнения, в том числе выплачиваемые при расторжении трудового договора по соглашению сторон, освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах лимита, установленного статьей 422 НК РФ.

      Суммы упомянутых выплат при увольнении, превышающие лимит, установленный ст.422 НК РФ, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

      В Письме Минфина России от 02.02.2017 № 03-15-06/5501 разъяснено, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), начисляемые на основании положений коллективного и трудовых договоров, освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах лимита, установленного статьи 422 НК РФ.

      Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 12.01.2017 № 03-15-06/620.

      Таким образом, Минфин России однозначно заявляет, что выплаты при увольнении по соглашению сторон, предусмотренные трудовыми и коллективными договорами независимо от основания, по которому производится увольнение, освобождаются от налогообложения страховыми взносами в сумме, не превышающей лимит, установленный ст.422 НК РФ.

      Если сумма указанной выплаты превышает трехкратный/шестикратный размер среднемесячного заработка, то она однозначно подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке в части превышения.

      В отношении страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отметим следующее.

      В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

      В связи с этим в п. 1 Приложения к Письму от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250 ФСС РФ разъяснил, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства), независимо от основания, по которому оно производится, не облагаются страховыми взносами в сумме, не превышающей упомянутый предельный размер.

      В своих разъяснениях ФСС РФ и Минтруд России анализировали положения Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, в частности пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона №212-ФЗ. При этом отмечалось, что аналогичные нормы содержатся и в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Полагаем, это означает, что сделанные ими выводы относятся и к страховым взносам, уплачиваемым в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

      Минтруд России в Письме от 29.04.2015 № 17-4/В-226 дополнительно указал, что вышеуказанная позиция относится также и к рассматриваемым компенсационным выплатам, которые выплачиваются при расторжении трудового договора по соглашению сторон.

      Таким образом, выплаты при увольнении по соглашению сторон, предусмотренные трудовыми и коллективными договорами освобождаются от налогообложения страховыми взносами от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в сумме, не превышающей в целом лимит, установленный ст.422 НК РФ. Если сумма указанной выплаты превышает названный лимит, то она однозначно подлежит обложению страховыми взносами от НС и ПЗ в общеустановленном порядке в части превышения.

      Обобщим в виде таблицы выводы статьи, в части наличия или отсутствия обязанностей по исчислению НДФЛ и страховых взносов в отношении выплат работнику при увольнении.

      Вид выплаты

      НДФЛ

      Страховые взносы

      Страховые взносы от НС и ПЗ

      Смотрите еще:  Как заплатить транспортный налог через Сбербанк Онлайн - подробное руководство с рекомендациями совет как сделать это со скидкой. Как оплатить налог на тс