Новая декларация по — НДС с — 2019 года. Декларация ндс с 2019 порядок заполнения

Новая декларация по НДС с 2019 года

Начиная с 1 января 2019 года действуют новые правила уплаты налога на добавленную стоимость. Изменения затрагивают и форму сдаваемой декларации. В первую очередь они связаны с введением новой ставки НДС 20 %. Ознакомьтесь с порядком заполнения формы, а также сроками ее подачи в налоговую инспекцию в 2019 году.

Декларация по НДС: порядок заполнения

Налоговая декларация по НДС, применяемая с начала 2019 года, состоит из титульного листа и двенадцати разделов. Ниже представлен порядок заполнения декларации по НДС.

Титульный лист заполняется аналогично другим декларациям. Проставляются все необходимые реквизиты компании или ИП, включая полное наименование или ФИО и ОКВЭД. Указываются код периода и год, за который подается документ. Также заполняется часть, где плательщик или его представитель должен подтвердить достоверность и полноту направляемых сведений.

В строках 030–040 необходимо указать суммы налога к уплате. Строка 030 включает тот НДС, который должны внести следующие лица при выставлении счета-фактуры с налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ):

  • неплательщики НДС;
  • плательщики налога при реализации тех товаров или услуг, продажа которых не подлежит налогообложению НДС.
  • В поле 040 указывается налог, уплачиваемый в общем порядке.

    В поле 050 отражается налог, который заявляется к возмещению из бюджета.

    Строчки 060–080 заполняются, только если речь идет об инвестиционном товариществе.

    Эта часть заполняется, если вы являетесь налоговым агентом иностранного лица при импорте продукции, услуг, работ. Страница заполняется по каждому такому лицу.

    Если иностранная организация имеет в нашей стране обособленное подразделение, по строке 010 проставляется его КПП, а по строке 030 ИНН. В поле 020 нужно указать название лица, за которое вносится налог.

    Сумма, уплачиваемая в бюджет, прописывается в строке 060.

    Строка 070 предназначена для проставления кода операции. Код операции в декларации по НДС указывается на основании специальной таблицы из Приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] В полях 080–100 раскрываются вычисленные суммы налога.

    Данный раздел служит для раскрытия процедуры расчета НДС. Сначала определяются суммы налога к уплате (010–118). В новую декларацию добавили новую ставку НДС 20 % и соответствующую ей расчетную ставку 20/120. Далее в полях 120–190 производится расчет НДС к вычету. В результате получаем разницу между этими двумя величинами. Если налог к уплате больше вычета, эта сумма прописывается в строчке 200. Когда вычет больше налога, в поле 210 указывается сумма к возмещению. Обратите внимание на приложения к разделу 3: возможно, ваша деятельность предполагает их заполнение. В Приложении № 1 нужно отразить данные о восстановлении НДС. Приложение № 2 заполняется, если документ составляется отделением иностранной компании.

    Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений

    Контур.Экстерн проверит, что декларация заполнена корректно и отсутствуют расхождения в данных с вашими контрагентами. Вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.

    В разделе раскрываются сведения по операциям с НДС 0 %. Для каждой из них прописывается код (строчка 010). Поля 020–050 предназначены для сумм налоговой базы и соответствующих налоговых вычетов. Сначала указываются величины, по которым ставка 0 % была подтверждена комплектом документов (020–030). Далее (040–050) проставляются суммы, которые не были подтверждены ранее.

    Строки 070–080 и 100–110 служат для корректировок. Итог расчетов записывается в одном из полей 120–130 (налог к возмещению или налог к уплате соответственно).

    В разделе отдельно раскрываются сведения об операциях, нулевая ставка по которым не подтверждалась раньше. При этом документы на право ее использования представлены в квартале, за который составляется декларация.

    В текущем периоде у вас может не оказаться документов для подтверждения нулевой ставки. Информация по таким сделкам указывается в разделе 6. При этом производится расчет НДС к уплате по нужной ставке.

    Раздел 7 декларации по НДС включает информацию по следующим операциям:

  • которые не облагаются НДС;
  • реализация товаров/работ/услуг за рубеж.
  • Последовательно заполняются четыре колонки: проставляется код операций, указывается стоимость проданных и купленных товаров/работ/услуг и отмечается сумма налога, не выставляемая к вычету.

    Заполнение раздела 7 декларации по НДС предусматривает также раскрытие сумм предоплаты по операциям, срок исполнения которых превышает шесть месяцев (строка 010).

    Здесь раскрываются данные из книг покупок и продаж плательщика. В том числе представляются реквизиты полученных или выставленных счетов-фактур, таможенных деклараций.

    Для разделов 8 и 9 предусмотрены приложения. Они нужны в тех случаях, когда в книги покупок или продаж за отчетный квартал были внесены правки.

    Разделы заполняются плательщиками, которые ведут деятельность по агентским договорам или договорам экспедиции/комиссии. В строках указываются реквизиты и суммы из счетов-фактур, выставленных или полученных по таким контрактам.

    Заключительная часть предназначена для компаний или ИП, указанных в п. 5 ст. 173 НК РФ. Здесь прописывается информация из выставленных счетов-фактур. Последовательно по строчкам 020–080 указываются:

  • номер документа;
  • его дата;
  • ИНН и КПП покупателя;
  • код валюты;
  • стоимость товаров без НДС, сумма НДС и общая стоимость, уплаченная за товар или услугу (работы).
  • Полностью пошаговую инструкцию по заполнению можно увидеть в Приказе ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Бланк декларации по НДС 2019 года представлен в этом же документе. Кроме того, вы можете скачать образец заполнения налоговой декларации НДС.

    В некоторых ситуациях плательщики НДС могут не вести операции, облагаемые НДС. Например, юрлицо или ИП только начинает свой бизнес и фактически не ведет хозяйственную деятельность. В налоговую в таких случаях подается нулевая декларация по НДС. В ней нужно будет заполнить только титульный лист, разделы № 1 и № 7. В разделе № 1 вместо цифр проставляются прочерки.

    Проверка декларации по НДС

    Декларация НДС 2019 направляется в налоговую в электронном виде. Инспекторы проверяют документ на основании контрольных соотношений, указанных в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/[email protected] Кроме того, поданные сведения сверяются с декларациями ваших покупателей и продавцов. Если у вас обнаружатся расхождения, потребуется дать необходимые пояснения.

    Перед тем как подать отчетность, необходимо самостоятельно проверить правильность расчетов. Для этого можно также воспользоваться контрольными соотношениями.

    Онлайн-сервисы, с помощью которых подается декларация, предлагают выполнить проверку отправляемого отчета до его отправки. Контур.Экстерн проверяет декларацию на соответствие формату и проводит внутридокументные проверки приложений. Кроме того, после заполнения декларации данные из Контур.Экстерна автоматически передаются в сервис Контур.НДС+, который сравнивает ваши счета-фактуры, книги и журналы с данными ваших контрагентов. Если найдутся расхождения, вы увидите информацию о них и сможете устранить имеющиеся несоответствия. В Контур.НДС+ уже загрузили свои данные более 200 тысяч организаций. Если ваш контрагент не пользуется сервисом, его можно пригласить.

    После отправки отчетной формы следует отправить запрос на сверку с налоговой, чтобы убедиться в отсутствии расхождений.

    Срок сдачи декларации по НДС в 2019 году

    Налоговый период по НДС — это квартал. Декларация нему подается четыре раза в течение одного года. Последний день для подачи отчетной формы — 25-е число месяца, следующего за очередным кварталом. Если это выходной, тогда документ отправляется не позднее следующего за ним рабочего дня. Декларация НДС за I квартал 2019 года подается до 25 апреля 2019 года. Ниже представлены следующие в этом году даты для отправки декларации:

  • 25 июля 2019 — за II квартал 2019 года;
  • 25 октября 2019 — за III квартал 2019 года;
  • 27 января 2020 — за IV квартал 2019 года.
  • Уплачивать налог следует в течение трех месяцев с момента окончания квартала. Не позже 25-го числа каждого месяца в бюджет перечисляется по 1/3 от суммы, рассчитанной по итогам прошедшего налогового периода.

    Обратим внимание на некоторые исключения. НДС по ввозимой из-за рубежа продукции уплачивается в составе платежей на таможне одновременно с ними. Кроме того, неплательщики НДС, выставляющие счета-фактуры с этим налогом, должны внести всю сумму НДС до 25-го числа следующего за кварталом месяца.

    За несдачу или опоздание со сдачей налоговой декларации назначается штраф. Статьей 119 НК РФ установлен его размер: 5 % от не уплаченного на основании этой декларации налога за каждый полный/неполный месяц просрочки. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30 % от не внесенного вовремя платежа.

    Кроме того, не сданная вовремя декларация может повлечь за собой санкции и для ответственного лица компании или ИП. Это может быть предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.

    Точно так же негативные последствия будут и при опоздании с уплатой налога. За каждый календарный день просрочки придется уплачивать пени. Их сумма определяется по формулам.

    Для ИП: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ ? невнесенная в срок сумма налога.

  • 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ ? невнесенная в срок сумма налога (при просрочке до 30 дней);
  • 1/150 ставки рефинансирования ? невнесенная в срок сумма налога (при просрочке свыше 30 дней).
  • Обратите внимание, что в настоящий момент ставка рефинансирования не приводится самостоятельно, а равна ключевой ставке ЦБ РФ. На начало II квартала 2019 года она составляла 7,75 %. Однако это значение может изменяться.

    Предположим, что вы уплатили налог вовремя, но случайно допустили ошибку при его расчете. Если в результате платеж должен был быть больше, то дополнительно придется перечислить штраф в размере 20 % от неуплаченного налога. В тех случаях, когда обнаружена попытка намеренно занизить базу для подсчета, штраф составит уже 40 %.

    Смотрите еще:  Мировой суд московского района г.Нижнего новгорода. Мировой суд московского района г.Нижнего новгорода

    Новая декларация по НДС за 1 квартал 2019: пример заполнения

    novaya_deklaraciya_po_nds_za_1_kvartal_2019_primer_zapolneniya.jpg

    Бизнесмены и компании, работающие с НДС, обязаны ежеквартально рассчитывать налог и не позднее 25 числа месяца, наступившего по завершении отчетного квартала, подать в ИФНС налоговую декларацию. Приказом ФНС № СА-7-3/853 от 28.12.2019 форма документа обновлена, утвержденные изменения вступят в силу 29.03.2019 и за 1 квартал 2019 предприятиям придется отчитываться уже на бланках в новой редакции.

    Декларация НДС-2019: бланк

    Обновление документа обусловлено рядом перемен в расчете НДС. В частности:

    ставка налога выросла с 18 до 20%. В связи с этим в 3-й раздел добавлены строки:

    для указания НДС по ставкам 20% и 20/120%. При этом сохранены строки для НДС 18%, поскольку они могут быть востребованы при составлении корректировочных вариантов;

    043, где будут указывать суммы продаж за пределы РФ у отказавшихся от нулевой ставки экспортеров;

    044 — для предприятий, участвующих в системе «tax free». В строке 044 теперь следует фиксировать сумму продаж по чекам «tax free» иностранным покупателям-физлицам, а вычет по НДС, который им вернули, отражать в строке 135;

    в 9-й раздел введена строка 036 (код вида товара) и строки для НДС 20%.

    Внесены соответствующие изменения и в порядок заполнения налоговой декларации по НДС. За 1 квартал 2019 года оформить документ следует уже с учетом утвержденных налоговиками трансформаций.

    Декларация по НДС за 1 квартал 2019: структура документа

    Новый бланк состоит из титула и 12-ти разделов, каждый из которых содержит определенную информацию:

    в 1-м (итоговом) указывается налог к уплате или возмещению из бюджета;

    во 2-м отражаются суммы НДС налоговых агентов;

    в 3-м – величины налоговых баз с НДС по применяемым ставкам (расчет налога);

    4-й, 5-й и 6-й заполняют при операциях по нулевой ставке;

    в 7-м фиксируют информацию по освобожденным от налогообложения операциям;

    разделы 8-12 содержат блок сведений из книги покупок/продаж, журнала счетов-фактур.

    Декларация по НДС за 1 квартал 2019 оформляется по общим правилам, применяемым для всех видов налоговой отчетности, подписывается декларантом (руководителем организации, ИП) или его полномочным представителем. Базой для внесения данных является информация из налоговых и бухгалтерских регистров: оборотно-сальдовой ведомости (по счетам 19, 60, 62, 68/2, 76, 90, 91), книг покупок и продаж, журналов учета счетов-фактур (по выданным и принятым СФ).

    Заполнение декларации по НДС за 1 квартал 2019 года

    Обязательные к оформлению листы декларации – титул и итоговый 1-й раздел. Остальные составляются, если компанией проводились соответствующие содержанию конкретных разделов операции. Данные в них подтверждают информацию, представленную в 1-м разделе. Таблица поможет разобраться, какие сведения, в каком разделе должны быть зафиксированы при подаче декларации за 1 квартал 2019:

    Код периода – 21;

    Сведения о декларанте (ИНН, КПП, полное наименование, ОКВЭД и т.д.);

    № корректировки (первичный – «0—», далее по порядку «1—», «2—» и т.д.

    КБК – 182 1 03 01000 01 1000 110;

    Сумма НДС к уплате (стр. 040) или к возмещению из бюджета (стр.050)

    НДС по данным налогового агента в разрезе каждого налогоплательщика.

    В стр. 060 — НДС к уплате. Вычет по освоенным авансам (стр.100) уменьшает окончательный НДС

    НДС по применяемым ставкам и суммы вычетов. В строках указывают:

    010-060 размер облагаемой выручки по видам дохода и НДС по соответствующей ставке;

    070 – НДС с авансов в счет предстоящих поставок и сумма полученных предоплат;

    080 – 100 – НДС к восстановлению;

    105-109 – данные о корректировках НДС (п. 6 ст. 105 НК РФ);

    118 — общая сумма начисленного НДС (сумма строк 010-080 и 105-115);

    120 – налог к вычету с приобретенных товаров (работ, услуг);

    130 — НДС с уплаченных авансов;

    140-185 – суммы вычетов по различным операциям;

    190 – сумма вычетов (строки 120 – 185);

    200 – НДС к уплате, если результат вычитания между строками 118 и 190 положительная величина;

    210 – НДС к возмещению, если разность сумм в стр. 118 и 190 – отрицательное значение.

    Показатели строк 200 или 210 учитывают при определении суммы налога в стр. 040 или 050 1-го раздела.

    В приложениях к разделу 3 расшифровывается сумма налога к восстановлению (приложение 1), к уплате иностранной компанией (приложение 2).

    Предназначаются для «экспортного» НДС:

    № 4 — заполняется, если применение ставки 0% документально подтверждено;

    № 5 – оформляют плательщики, имеющие право на применение льготы;

    № 6 – оформляется, если на момент сдачи отчета компания не оформила документы на льготу. В дальнейшем (при наличии документации) суммы могут быть возмещены и перенесены в 4-й раздел

    Заполняют, если совершались освобожденные от налогообложения операции. Важно правильно проставить код необлагаемых операций (приложение № 1 к Порядку заполнения)

    Данные книг продаж/ покупок

    Сведения из журнала принятых и выставленных счетов-фактур

    Предназначается для включения в декларацию сведений налогоплательщиками, освобожденными от НДС (не являющимися плательщиками НДС), или по операциям, не облагаемым налогом

    Пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2019 года

    Учитывая произошедшие обновления в форме документа, и подготовив документальную основу, можно приступить к формированию декларации НДС 2019. Образец заполнения представим по операциям, проведенным в 1 квартале 2019 г. ООО «Лента»:

    по СФ № 20 от 10.02.2019 приобретены ТМЦ на сумму 4600000 руб. + НДС 20% 920000 руб.

    26.03.2019 покупателю отгружен товар, отправлен СФ № 63 на сумму 2383333 руб. + НДС 476667 руб.

    Образец заполненной декларации представлен ниже.

    Проверить правильность расчета в 3-м разделе можно по данным бухучета и формулам равенства строк:

    Выручка = кредитовый оборот (КО) сч. 90/1;

    Сумма начисленного НДС по ставке 20% = сч. 90/1 х 20 / 120

    Стр. 10 гр. 5 р 3 = стр. 180 р. 8

    НДС к возмещению (КО сч. 19) по приобретенным ТМЦ или: КО сч.60 х 20/120

    Стр. 120 р. 3 = стр. 260 р. 9

    НДС к уплате (сч. 68/2) = Кредитовое сальдо сч. 68/2 на начало + Кредитовый оборот сч. 68/2 – Дебетовый оборот сч. 68/2 = Кредитовое сальдо на конец квартала

    Декларация по НДС получила изменения

    Организации и индивидуальные предприниматели при составлении декларации по НДС за I квартал 2019 г. должны будут использовать новую форму и порядок ее заполнения. Дело в том, что специалисты ФНС России приказом от 28.12.2019 № СА-7-3/[email protected] внесли изменения в форму, формат и порядок заполнения декларации по НДС. Следует сказать, что данная декларация не подвергалась корректировке более двух лет.

    Напомним, что форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Именно в этот документ комментируемый приказ налоговой службы внес поправки.

    Так, изменения затронули разделы 2, 3 и 9, приложение 1 к разделу 9 и коды операций, приведенные в приложении № 1 к порядку заполнения декларации (далее — Порядок). Рассмотрим их подробнее.

    Новый порядок заполнения раздела 2

    Данный раздел предназначен для расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по данным налогового агента. Форма этого раздела осталась прежней, изменился только порядок ее заполнения.

    В нем теперь установлены правила заполнения раздела налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, не являющимися плательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика. Напомним, что с 1 января 2019 г. налоговыми агентами по НДС согласно п. 8 ст. 161 НК РФ признаются покупатели сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов. А с 1 января 2019 г. в их число добавлены и покупатели макулатуры.

    Вышеуказанные лица раздел 2 заполняют совокупно в отношении всех товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, отгруженных всеми налогоплательщиками-продавцами за истекший налоговый период. При этом в строках 010—030 данные лица ставят прочерк. А по строке 060 они указывают итоговую сумму налога, исчисленную к уплате в бюджет в соответствии с п. 4.1 ст. 173 НК РФ (п. 36, 37.1, 37.7 Порядка).

    Изменения для раздела 3

    Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, приводится в разделе 3. В связи с повышением с 1 января 2019 г. основной ставки НДС в графе 4 по строкам 010 и 060 ставка налога изменена с 18 на 20%, а по строке 030 — с 18/118 на 20/120.

    Увеличенная ставка 20% применяется к товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые отгружаются (выполняются, оказываются), передаются начиная с 1 января 2019 г. (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2019 № 303-ФЗ). Но в 2019 г. может происходить корректировка стоимости товаров, отгруженных в 2019 г. В этом случае к сумме корректировки применяется ставка НДС 18% (письмо ФНС России от 23.10.2019 № СД-4-3/[email protected]).

    В связи с этим в раздел 3 добавлена строка 041, где показывается реализация по ставке НДС 18%. Кроме того, покупатель — налоговый агент может перечислить в 2019 г. оплату за полученные в 2019 г. от иностранного поставщика товары. Поскольку отгрузка произошла в 2019 г., налоговым агентом применяется налоговая ставка 18/118. В таком же порядке исчисляется НДС и налоговыми агентами при аренде и приобретении госимущества в 2019 г. с оплатой в 2019 г. (письмо ФНС России от 23.10.2019 № СД-4-3/[email protected]).

    Для этих случаев в раздел 3 введена новая строка 042, в которой показывается реализация по ставке 18/118.

    Смотрите еще:  Встречный иск в гражданском процессе: образец, актуальный на 2019 год. Как составить встречный иск в суд

    С 1 января 2019 г. плательщики НДС вправе при реализации товаров на экспорт, а также при выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подп. 2.1—2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ в отношении этих товаров, не применять нулевую ставку (п. 7 ст. 164 НК РФ). Для отражения такой реализации в разделе 3 предусмотрена новая строка 043.

    А в новой строке 044 «Реализация организацией розничной торговли товаров с оформлением документов (чека) для компенсации суммы налога» показывается продажа товаров в рамках системы tax free. Кроме того, для участников системы tax free предусмотрена еще одна новая строка, в которой отражается сумма налога, исчисленная организацией розничной торговли по товарам, реализованным с оформлением документа (чека) для компенсации налога, подлежащая вычету (строка 135).

    Изменения затронули и порядок заполнения отдельных строк раздела 3. Так, по строкам 010—042, помимо налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 153—157, п. 10 ст. 154, п. 1 ст. 159 и 162 НК РФ, нужно будет отражать налоговую базу в соответствии с п. 11 ст. 154, п. 5.1 и 8 ст. 161 НК РФ (п. 38.1 Порядка).

    Речь идет о реализации материальных ценностей, приобретенных при их выпуске из госрезерва (п. 11 ст. 154 НК РФ, действует с 1 января 2019 г.), оказании российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров на территории РФ на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (п. 5.1 ст. 161 НК РФ, действует с 1 октября 2019 г.) и реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры (п. 8 ст. 161 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2019 г.).

    Прописан порядок заполнения раздела 3 налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ. Так, суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего приобретения товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, данные лица отражают по строке 070 (п. 38.7 Порядка). А вычет этих сумм показывается ими по строке 130 (п. 38.14 Порядка).

    По строке 080 налоговые агенты, указанные в п. 8 ст. 161 НК РФ, показывают сумму НДС, подлежащую восстановлению в соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ (п. 38.8 Порядка). В строку 120 они вносят сумму налога, принимаемую к вычету в случае изменения стоимости отгруженных товаров, а также сумму налога, исчисленную при приобретении товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, принимаемую к вычету (п. 38.13 Порядка). А по строке 170 они показывают суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, перечисленных в счет предстоящего приобретения товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, и отраженные в строке 070, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (п. 38.19 Порядка).

    С 1 января 2019 г. иностранная компания, оказывающая в России услуги в электронной форме, самостоятельно исчисляет НДС независимо от того, кто является покупателем. А предъявленный иностранной компанией НДС покупатель принимает к вычету на основании п. 2.1 ст. 171 НК РФ. Этот налог показывается по строке 120 (п. 38.13 Порядка).

    Корректировки для раздела 9 и приложения 1

    В раздел 9 переносятся сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период. А поскольку с момента последней корректировки формы декларации в 2016 г. в книгу продаж неоднократно вносились изменения (в частности, постановлениями Правительства РФ от 19.08.2017 № 981, от 19.01.2019 № 15), потребовалась корректировка раздела 9 декларации.

    Добавлена строка 36 «Код вида товара». В ней показываются данные из строки «3б» книги продаж. Напомним, что эта строка заполняется только в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства — члена ЕАЭС (подп. «е(2)» п. 7 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

    По строкам 170, 200, 230 и 260 ставка НДС 18% заменена на 20%. Добавлены новые строки 175, 205, 235, 265 для ставки НДС 18%. Они необходимы для указания сведений из корректировочных счетов-фактур к счетам-фактурам, выставленным до 2019 г.

    В приложение 1 к разделу 9, которое содержит сведения из дополнительных листов книги продаж, внесены аналогичные изменения. По строкам 020, 050, 250, 280, 310 и 340 ставка НДС 18% заменена на 20%. Добавлены новые строки 025, 055, 255, 285, 315 и 345 для указания ставки 18% и новая строка 116, где приводится код вида товара.

    Обновленные коды операций

    Большое число изменений внесено в перечень кодов видов операций, приведенный в приложении № 1 к порядку заполнения декларации по НДС.

    Так, исключены коды 1010244 (реализация услуг по гарантийному ремонту), 1010274 (реализация лома и отходов черных и цветных металлов), 1010230 (реализация макулатуры), 1011713 (оказание иностранными организациями услуг в электронной форме). Это связано с тем, что нормы НК РФ, освобождавшие от налогообложения данные операции, больше не действуют.

    Добавлено 28 новых кодов. Они касаются операций:

    — перечисленных в подп. 16, 17 и 18 п. 2 ст. 146 НК РФ, которые не признаются объектами налогообложения (коды 1010828, 1010829 и 1010830);

    — не подлежащих налогообложению, перечисленных в подп. 7.1, 16.1, 21.1, 33, 35, 36, 37 п. 2 ст. 149 НК РФ (коды 1010254, 1010265, 1011201, 1011202, 1011203, 1011204, 1011205, 1011206);

    — по реализации сырьевых и несырьевых товаров и услуг, которые подлежат обложению по нулевой ставке (коды 1011432, 1011433, 1011434, 1011435, 1011436, 1011437, 1011438, 1011439, 1011440, 1011441, 1011442, 1011443, 1011444, 1011471, 1011445);

    — по реализации услуг в виде компенсации суммы НДС физическим лицам — гражданам иностранных государств, имеющим право на такую компенсацию на основании ст. 169.1 НК РФ (код 1011431);

    — по реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры (код 1011715).

    Также в ряд кодов внесены изменения уточняющего характера.

    Декларация по НДС: порядок заполнения, сроки сдачи, штрафы

    Не позднее 25 октября все плательщики НДС должны представить в инспекцию декларацию за III квартал 2019 года. Как заполнить декларацию, проверить ее и не допустить ошибок, которые часто выявляют налоговики при камеральной проверке.

    Сроки сдачи декларации по НДС

    • за I квартал — не позднее 25.04.2019;
    • за II квартал — не позднее 25.07.2019;
    • за III квартал — не позднее 25.10.2019;
    • за IV квартал — не позднее 25.01.2019.
    • Порядок заполнения декларации по НДС

    • Титульный лист.
    • Разделы 8 и 9 — в них отражаются данные из книг покупок и продаж. Приложения к этим разделам нужны только для уточненных деклараций.
    • Раздел 3. Приложение 1 заполняется, только если НДС восстанавливается по недвижимости и только в последнем налоговом периоде.
    • Раздел 1 заполняется в последнюю очередь. Строка 030 заполняется компаниями, освобожденными от уплаты НДС, но выставившими счет-фактуру с суммой налога. В строку 040 переносится НДС к уплате из строки 200 раздела 3. Если по итогам квартала НДС к возмещению, то в строке 050 декларации нужно указать сумму налога из строки 210 раздела 3, а строка 040 будет пустой.
    • Если компания является налоговым агентом по НДС, то необходимо заполнить раздел 2. Если в течение налогового периода осуществлялись операции, не облагаемые НДС, то нужно заполнить раздел 7.

      Разделы 10, 11 заполняют и представляют посредники, а разделы 4-6 — экспортеры.

      Для проверки правильности заполнения декларации по НДС можно воспользоваться контрольными соотношениями показателей, которые приведены в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/[email protected]

      Перед сдачей декларации по НДС рекомендуем сверить ее данные с показателями декларации по налогу на прибыль. Дело в том, что при наличии расхождений налоговики потребуют пояснения. Причем суд поддерживает в таком требовании.

      Типичные ошибки в декларации по НДС, которые выявляют налоговики

      В разделе 9 «Сведения из книги продаж» декларации налогоплательщиками-продавцами отражаются операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям — плательщикам НДС, по коду вида операции 26 («Реализация товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС»). Счета-фактуры с кодом 26 не участвуют в процессе сопоставления счетов-фактур из раздела 8 «Сведения из книги покупок» декларации покупателя и счетов-фактур из раздела 9 продавца, в результате чего в адрес налогоплательщиков формируются автотребования по выявленным расхождениям.

      2. Ошибки при принятии НДС к вычету по частям

      Правом на вычет можно воспользоваться в течение 3 лет с момента его возникновения, а сумма налога по счету-фактуре может заявляться частями в течение нескольких налоговых периодов (письмо Минфина РФ от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263). При этом налогоплательщики при принятии к вычету НДС по частям неверно заполняют графу 15 книги покупок (стоимость покупок по счету-фактуре) (строка 170 раздела 8).

      Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при принятии счетов-фактур к вычету по частям в графе 16 книги покупок (сумма НДС по счету-фактуре) (строка 180 раздела 8) отражается часть общей суммы налога, которая принимается к вычету в текущем квартале. А в графе 15 книги покупок (строка 170 раздела 8) всегда указывается стоимость товаров (работ, услуг), указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, без разделения на части.

      Кроме того, в графе 13б книги продаж (стоимость продаж по счету-фактуре) (строка 160 раздела 9) и в графе 14 журнала учета выставленных счетов-фактур (стоимость товаров) (строка 160 раздела 10) также необходимо отражать итоговую стоимость продаж по счету-фактуре без деления.

      3. Неправильное отражение импортных операций

      Налогоплательщики в книге покупок и разделе 8 декларации неверно отражают операции импорта из стран — членов ЕАЭС (код вида операции 19) и из иных стран (код вида операции 20).

      Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при отражении в книге покупок операции по ввозу товаров из ЕАЭС в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок пишется регистрационный номер заявления о ввозе товаров с территорий государств ЕАЭС, присвоенный налоговым органом, и дата регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

      При отражении в книге покупок операции по импорту товаров из других стран, не входящих в ЕАЭС, в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок указываются номер и дата таможенной декларации.

      4. Неверное заполнение титульного листа декларации в случае ее представления правопреемником

      При сдаче декларации за иную организацию в качестве правопреемника в титульном листе в графе «Код места представления» указывается код 215 («По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком») или 216 («По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком») с указанием кода формы реорганизации, ИНН и КПП реорганизованной компании в соответствующих графах. Если в данной ситуации на титульном листе в графе «Код места представления» указать код 213 («По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика») или 214 («По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком») декларация будет считаться представленной за себя. В результате этого ранее представленная за себя форма получает статус «неактуальная».

      Таким образом, в результате указанных ошибок возникают расхождения, приводящие к повышенному документообороту и нежелательной нагрузке как на самих налогоплательщиков, допустивших нарушения, так и на их контрагентов.

      Примечание редакции:

      В этой связи Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/[email protected] утвержден электронный формат подачи указанных пояснений к декларации по НДС.

      Таким образом, пояснения на бумажном носителе не считаются представленными.

      Штраф в размере 5 тыс. рублей взыскивается в случае непредставления (несвоевременного представления) в налоговый орган пояснений, когда уточненная налоговая декларация не сдана в срок (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). При повторном нарушении – 20 тыс. рублей.

      Как представить пояснения к декларации по НДС

      Большинство компаний по указанному налогу сдают электронную отчетность.

      Как прописано в п. 3 ст. 33 НК РФ, запрошенные инспекцией пояснения к виртуальной декларации необходимо направить только в электронной форме по ТКС в утвержденном формате. Пояснения на бумаге не считаются представленными.

      Если затребованные при «камералке» пояснения или уточненная декларация не представлены в 5-дневный срок, то последует штраф по ст. 129.1 НК РФ в размере 5 тыс. рублей, за повторный проступок в том же календарном году он вырастет до 20 тыс. рублей.

      Недавно вышестоящий налоговый орган рассмотрел спор по вопросу уплаты 5-тысячного штрафа в пользу компании.

      Она в марте получила требование о предоставлении пояснений к НДС-декларации за III квартал прошлого года. Пояснения были направлены в инспекцию вовремя по ТКС, но обычным письмом, к которому были прикреплены первичные документы.

      Налоговики посчитали пояснения непредставленными, так как компанией не был соблюден формат письма, утвержденный Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/[email protected] За это ей выставили штраф 5 тыс. рублей.

      Вышестоящая налоговая инстанция отменила решение инспекции. Поскольку статья 88 НК РФ не предусматривает указаний на то, что неформализованные электронные пояснения не считаются представленными.

      А статья. 129.1 Кодекса наказывает только за их непредставление, а не за нарушение электронного формата.

      Поэтому компанию, направившую в ИФНС пояснения простым письмом по ТКС, нельзя привлечь к ответственности по ст. 129.1 НК РФ.

      Примечание редакции:

      Напомним, что требование о представлении пояснений к декларации по НДС будет направлено, если налоговики выявят противоречия, несоответствия между сведениями, содержащимися в декларации налогоплательщика и его контрагента или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. К требованию прилагается перечень операций, по которым установлены расхождения.

      Алгоритм заполнения пояснений зависит от факта наличия ошибок в декларации, приведших к занижению налога.

      Если такая ошибка закралась, надо подать «уточненку» (п. 1 ст. 81 НК РФ). Прилагать к ней пояснения, раскрывающие причину неточностей, или нет – решает сама организация, ведь НК РФ не запрещает и такой вариант представления документов.

      Если компания уверена в правильности заполнения отчетности, то в пояснениях это надо донести до контролеров. К примеру, раскрыть причину расхождений между «прибыльной» базой и НДС-базой (могли присутствовать операции, освобожденные от НДС) или причину несоответствия данных книги покупок и книги продаж контрагента (после сверки с ним). При необходимости к пояснениям можно приложить копии первичных документов.

      Обнаруженные в отчете неточности, не повлиявшие на расчет налога или не занизившие его уплату, не приводят к необходимости подачи «уточненки». Это надо отразить в пояснениях.

      Обратите внимание: ошибка в формате декларации по НДС штрафом не карается. В Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.12.2016 № Ф08-9002/2016 судьи отметили, что п. 1 ст. 119 НК РФ предусматривает штраф за непредставление декларации как таковой. Нарушение формата декларации под эту норму не подпадает.

      Новая форма декларации по НДС с 1 квартала 2019 года

      Приказ опубликован — в апреле отчитываемся по НДС на новом бланке

      Вопрос о том, когда появится новая декларация по НДС, давно волновал бухгалтерское сообщество. Связано это беспокойство было с многочисленными поправками по НДС, вступившими в силу с 2019 года.

      Полный список НДС-нововведений представлен в этой публикации.

      Зачем налоговикам понадобилось разрабатывать новую форму декларации по НДС с 2019 года? Дело в том, что прежняя отчетная форма уже не соответствовала в полной мере своему назначению и требовала срочной переработки. ФНС в сжатые сроки разработала проект декларации по НДС с 2019 года, вслед за которым опубликован приказ с новой формой декларации по НДС с 2019 года (приказ ведомства от 28.12.2019 № СА-7-3/853).

      Новую форму декларации по НДС в 2019 году необходимо оформлять начиная с 1 квартала.

      Скачать разделы декларации, в которые внесены корректировки, вы можете здесь:

      С появившимися в последнее время обновленными декларациями и налоговыми уведомлениями знакомьтесь с помощью наших публикаций:

      Кому, куда, когда и как отчитываться по новой форме

      Новую декларацию по НДС в 2019 году первый раз предстоит оформить уже скоро — по итогам 1 квартала.

      Кто обязан представить новую декларацию по НДС, смотрите на рисунке:

      С появлением нового бланка декларации перечень отчитывающихся субъектов в целом не изменился. Он пополнился за счет компаний и ИП, применяющих ЕСХН.

      Остались прежними условия и сроки ее представления:

      Если новую декларацию вовремя не отправить контролерам, возможен штраф.

      Изменения в декларации: что учесть в 2019 году

      Декларация по НДС, применяемая в новой редакции с 2019 года, обновилась не в полном объеме. Изменения в декларации по НДС в 2019 году затронули разделы 3 и 9, а также некоторые приложения.

      Какие разделы и приложения отредактировали, смотрите на рисунке:

      Наглядно ознакомиться с изменениями в декларации вы можете в этом материале.

      Изменения декларации по НДС с 2019 года учитывают появление новой ставки 20%, однако прежние ставки 18% и 18/118 полностью не исчезли. Они присутствуют в разделах 3 и 9 наряду с новой ставкой налога, так как необходимы для применения в переходный период (к операциям, начавшимся до 01.01.2019 и завершившимся позднее).

      Значительная часть разделов и приложений декларации осталась без изменений.

      Когда появится новая инструкция по заполнению декларации

      Инструкция по заполнению обновленного отчета утверждена вместе с новым бланком декларации по НДС тем же приказом ФНС № СА-7-3/853. По сравнению с прежним порядком заполнения с 2019 года инструкция по заполнению декларации по НДС изменилась незначительно.

      Появилось описание строк, впервые введенных в бланк. Также разъяснены нюансы заполнения декларации покупателями металлолома, макулатуры, сырых шкур, вторичного алюминия и его сплавов. Те из них, которые за себя НДС не платят, в новой декларации заполняют раздел 2 в следующем порядке:

      ФНС перенесла в инструкцию предложенный ранее порядок, несколько откорректировав его. Так, строки 010-030 раньше контролеры предлагали налоговым агентам – неплательщикам НДС не заполнять (письмо ФНС России от 19.04.2019 № СД-4-3/7484). В обновленной инструкции закреплено правило о проставлении в них прочерков.

      Какие еще поправки появились в обновленных правилах заполнения декларации по НДС, расскажем в следующем разделе.

      Обновленная кодировка операций

      В новой декларации по НДС с 2019 года применяются новые и уточненные коды операций. Посвященное кодам приложение № 1 отредактировано и дополнено.

      ФНС обобщила информацию о кодах операций, которую ранее приводила в отдельных письмах. Появились в этом перечне и новые коды (см. на рисунке ниже):

      Большинство кодов налогоплательщиками уже использовались ранее. Они были рекомендованы ФНС в отдельных письмах (от 09.01.2019 № СД-4-3/10 и др.).

      Полезные советы, помощники и разъяснения — загляните за ними на наш сайт:

      Декларация по НДС за 1 квартал 2019 года оформляется на новом бланке. В разделы 3, 9 и отдельные приложения добавлены новые строки. В порядок заполнения декларации также внесены изменения: появились новые и уточнены прежние коды операций, описаны особенности отражения в декларации отдельных операций. Сроки и способы представления отчета остались без изменений.

      Смотрите еще:  Договор переуступки права требования на квартиру. Договор переуступки прав по договору купли продажи