Налог на имущество при УСН. Усн налог на имущество юридических лиц 2019

Налог на имущество при УСН

Некоторые упрощенцы обязаны оплачивать налог на имущество, если на праве собственности или иных указанных в Налоговом кодексе основаниях распоряжаются недвижимостью. Налогоплательщики на упрощенке уплачивают налог на имущество с кадастровой стоимости отдельных объектов недвижимости. Перечень объектов формируют регионы для каждого субъекта РФ, изменения вносятся ежегодно. Журнал «Упрощенка» подготовил статью, в которой рассказал подробности уплаты налога на имущество при УСН.

  1. Все ли упрощенцы платят налог
  2. Правила расчета для ООО и ИП
  3. Как проверить, нужно ли платить налог упрощенцу по своим объектам

Нормативная база, регулирующая уплату налога на имущество при УСН

Статья 346.11 НК РФ подразумевает освобождение налогоплательщиков на УСН – как предпринимателей, так и юридических лиц – от уплаты налога на имущество. Но предусмотрено исключение – если согласно гл. 32 НК РФ имущество налогоплательщика подлежит обложению налогом от его кадастровой стоимости, то освобождение уже не действует.

О том, какие объекты облагаются налогом по кадастровой стоимости, рассказывает ст. 378.2 НК РФ. К ним относятся:

  • административно-деловые центры (или помещения в них);
  • торговые комплексы (или отдельные помещения в них);
  • помещения, используемые под офисы, торговые точки, точки общепита или бытового обслуживания;
  • недвижимость иностранных организаций;
  • жилые помещения, не поставленные на балансовый учет в качестве объектов основных средств.
  • В ст. 378.2 НК РФ также раскрываются и вышеуказанные понятия – какие именно объекты считаются торговыми комплексами, административно-деловыми центрами и т. п.

    При этом фактический перечень тех объектов недвижимости, которые подлежат обложению налогом, утверждает уполномоченный на это орган исполнительной власти отдельных субъектов Российской Федерации. Делается это до начала налогового периода, то есть до 1 января каждого года. Данный перечень актуален как для юридических лиц, так и для ИП.

    Налог на имущество при УСН – все платят или нет?

    Если объект недвижимости вошел в перечень объектов, подлежащих обложению налогом на имущество по кадастровой стоимости, то все упрощенцы должны такой налог оплачивать. В данном случае освобождение не действует. Следует сдавать и ежегодную налоговую декларацию.

    Но если объект для обложения налогом отсутствует, то нулевые декларации по окончании года можно не предоставлять.

    Налог на имущество ООО на УСН – правила расчета

    Правила расчета налога на имущество для организаций описаны в ст. 382 НК РФ.

    Сумма налога в год составляет: налоговая база * налоговая ставка

    Налоговая база рассчитывается по правилам ст. 375 НК РФ. В контексте настоящей публикации нас интересует п. 2 ст. 375 НК РФ – именно он указывает, что для данной группы имущества налоговой базой является кадастровая стоимость недвижимости. Кадастровая стоимость принимается та, которая установлена на 1 января налогового периода. Любые изменения стоимости в течение года (за исключением исправления ошибки) учитываются только со следующего налогового периода. Об этом говорится в п. 15 ст. 378.2 НК РФ.

    Кроме того, п. 12 ст. 378.2 НК РФ описывает такие нюансы:

  • ежеквартальный авансовый платеж рассчитывается как четверть от произведения кадастровой стоимости на налоговую ставку.
  • Налоговая ставка устанавливается законодательными актами регионов РФ, но должна находиться в рамках, обозначенных в ст. 380 НК РФ. По состоянию на 2019 год максимальная ставка, которую могут установить регионы для налога на имущество, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость, – 2,2 %.

    Налог на имущество ИП при УСН – правила расчета

    Индивидуальные предприниматели уплачивают налог на имущество, руководствуясь правилами для физических лиц, описанными в гл. 32 НК РФ. В личном кабинете налогоплательщика или иными способами индивидуальный предприниматель уведомляет налоговый орган о том, что имущество используется в его предпринимательской деятельности.

    Физические лица, владеющие имуществом на праве собственности, производят платежи на основании расчетов, получаемых из налоговых органов.

    Платят ли при УСН налог на имущество, когда в собственности нет объектов, включенных в перечень, формируемый регионами

    Руководствуясь положениями п. 7 ст. 378.2 НК РФ следует проверить свой объект недвижимости на предмет попадания в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Сделать это можно либо на официальном сайте уполномоченного органа исполнительной власти своего региона либо на сайте налоговой инспекции также своего региона. Для этого зайдите на официальный ресурс налоговиков https://www.nalog.ru и выберите субъект РФ по месту регистрации.

    Если интересующий объект недвижимости в перечне не обнаружен, то подразумевается отсутствие обязанности налог уплачивать. Но имейте в виду, что перечень пересматривается ежегодно, а это значит с наступлением нового налогового периода стоит удостовериться, что ваше имущество не вошло в новую редакцию списка.

    Если какой-либо объект не попал в перечень текущего года по причине недосмотра органов исполнительной власти, то включить его задним числом они уже не имеют права. Данный объект попадет в список только в следующем году.

    Журнал «Упрощенка» собрал перечень регионов, где упрощенцы платят налог на имущество, в таблицу, проверьте свой регион.

    УСН – 2019: важные изменения

    УСН — налоговый режим, удобный прежде всего для малого и среднего бизнеса. Для применения УСН важно соблюдение ряда условий по количеству сотрудников, лимиту дохода и остаточной стоимости основных средств. В 2019 году будет действовать новый коэффициент-дефлятор, «упрощенцев» затронет третий этап перехода на онлайн-кассы, также запланирована отмена декларации по УСН.

    УСН для ИП и юрлиц: условия применения в 2019 году

    Чтобы иметь возможность применять УСН, предприниматели должны соответствовать следующим требованиям:

  • сотрудников должно быть не более 100 человек;
  • доход не должен превышать 150 млн руб.;
  • остаточная стоимость тоже не должна выходить за рамки лимита в 150 млн руб.
  • Для организаций установлены дополнительные условия:

    • согласно ст. 346.12 НК РФ по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы не превышают 112,5 млн руб.;
    • доля участия других организаций не превышает 25 %;
    • не могут применять УСН организации, которые имеют филиалы.
    • Применение УСН избавляет ИП от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС (исключение — НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

      Для организаций применение УСН заменяет налог на прибыль организаций (исключение — налог, уплачиваемый с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств), налог на имущество организаций, НДС.

      Налоговые ставки для УСН зависят от объекта налогообложения. В случае если объект налогообложения — «доходы», ставка равна 6 % (налог уплачивается с суммы доходов). Объект налогообложения «доходы минус расходы» предполагает ставку 15 % (учитывается доход, уменьшенный на величину расхода).

      Обратите внимание на то, что в 2019 году для ИП продолжают действовать налоговые каникулы.

      УСН не освобождает от исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы сотрудников.

      Новый коэффициент-дефлятор для УСН

      В 2019 году коэффициент-дефлятор для УСН составлял 1,481. Но Минэкономразвития устанавливает его размер ежегодно, с учетом изменения потребительских цен на товары и услуги в предшествующем году. Поэтому Приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2019 № 595 утвердил новый коэффициент-дефлятор для УСН на 2019 год, его значение — 1,518.

      Организации и ИП на УСН лишились права на пониженные тарифы

      Некоторые «упрощенцы» до недавнего времени имели право платить страховые взносы по пониженному тарифу — в размере 20 % (в ПФР — 20 %, в ФСС России — 0 %, в ФФОМС — 0 %). Но льгота распространялась только на тех, кто ведет деятельность в производственной и социальной сферах. При этом доля доходов от такого вида деятельности должна была составлять не менее 70 % в общей сумме доходов, определяемой по правилам ст. 346.15 НК РФ. А доходы за текущий год не должны превышать 79 млн руб.

      С 1 января 2019 года льгота на пониженные тарифы отменяется, и «упрощенцы» переходят на общие основания, то есть ставка взносов для них возрастает до 30 %.

      Страховые взносы для ИП на УСН

      В 2019 году предпринимателям придется платить больше страховых взносов, так как их размер увеличился.

      Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование теперь составляет 29 354 руб., если доход ИП не превышает 300 000 руб.

      Если доход ИП составил больше 300 000 руб., то фиксированный размер страховых взносов рассчитывается так: 29 354 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.

      Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в 2019 году составят 6 884 руб.

      Лимиты по страховым взносам

      Предельная величина базы для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2019 изменится. Согласно п.п. 3, 6 ст. 421 НК РФ, она ежегодно устанавливается Правительством РФ.

      Величина базы для начисления страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлена на уровне 865 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 28.11.2019 № 1426).

      Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС определена на 2019 год в размере 1 150 000 руб.

      С 1 июля 2019 года юрлица и ИП на УСН, оказывающие услуги населению и выдающие БСО, должны будут перейти на онлайн-кассы.

      Ранее это должны были сделать «упрощенцы» с сотрудниками, предоставляющие услуги общепита.

      Еще не перешли на онлайн-кассы? Подключитесь к Контур.ОФД сейчас и 3 месяца бесплатно передавайте данные в ФНС.

      С 1 января 2019 года кассы начинают работать на новых версиях форматов фискальных документов (ФФД)

      С нового года возникли новые требования к ККТ (Приказ ФНС РФ от 21.03.2017 N ММВ-7-20/[email protected]). Так, в частности, кассы теперь должны работать на новых версиях ФФД 1.05, 1.1, а также печатать чеки с указанием НДС 20 %. Поэтому налогоплательщикам нужно было заранее позаботиться о «перепрошивке» ККТ, обновлении ПО на кассе.

      После «перепрошивки» ККТ касса формирует чеки с реквизитами, соответствующими ФФД 1.05 (1.1).

      В «Проекте основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» планируется отмена обязанности представления налоговой декларации налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения в виде доходов, которые используют ККТ и передают таким образом фискальные данные в налоговые органы в онлайн-режиме.

      Справка 2-НДФЛ сдается по машиноориентированной форме

      Приказ ФНС РФ от 02.10.2019 № ММВ-7-11/[email protected] утвердил две формы справки. Одна предназначена для работодателей, представляющих налоговую отчетность на бумаге (форма 2-НДФЛ) и имеет машиноориентированную форму. А другая — справка о доходах и суммах налога физического лица (выдается физическим лицам по заявлению для представления по месту требования).

      Машиноориентированная форма 2-НДФЛ включает:

    • основной лист (на нем отражаются суммы дохода и налога на доходы физических лиц);
    • приложение (в нем указываются сведения о доходах и соответствующих вычетах с разбивкой по месяцам налогового периода с указанием кодов видов дохода и кодов видов вычетов).
    • Благодаря машиноориентированной форме налоговые органы теперь могут автоматизировать процесс сканирования, распознавания и оцифровки справок 2-НДФЛ, полученных на бумажном носителе.

      ФНС предупредила, что на работодателя изменение формы 2-НДФЛ практически не скажется, поскольку XML-файлы формируются с помощью специальной программы.

      Справки по новой форме будут представляться, начиная с отчетности за 2019 год.

      Страхование счетов и вкладов малых предприятий

      Согласно Федеральному закону от 3.08.2019 № 322-ФЗ, с 1 января 2019 года система страхования вкладов и счетов физлиц в российских банках распространилась на микропредприятия и малый бизнес. Право на получение страховой выплаты в случае отзыва у банка лицензии возникает в том случае, если на день возникновения страхового случая сведения о предприятии содержатся в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

      Откройте счет в Эльба|Банке и пользуйтесь встроенной бухгалтерией и отчетностью. Корпоративная карта и электронная подпись — бесплатно. До 5% на остаток.

      Изменения по УСН 2019

      Светлана Петрухина
      заместитель руководителя группы внутреннего аудита, контроля и методологии

      С 2017 года упрощенная система налогообложения стала доступна большему числу компаний. Многие из тех, кто еще год назад и помышлять не мог об «упрощенке», меняют общую систему налогообложения на данный спецрежим, поскольку теперь работать на УСН могут компании с годовым доходом до 150 млн рублей.

      Для тех, кто еще не решился испытать на собственном бизнесе все «бонусы» работы на «упрощенке», мы подготовили данную публикацию. Не исключено, что переход на УСН – это то, что нужно для вашей компании.

      Общая информация по применению «упрощенки» в 2019 году

      Плюсы и минусы УСН

      Переход на УСН имеет свои плюсы:

      Ставка налога УСН ниже, чем на общей системе налогообложения
      Не нужно платить налог на прибыль, НДС и налог на имущество. За исключением налога на имущество по тем объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

      Можно выбрать более выгодную для компании «упрощенку»
      Налог по УСН можно платить:

      • с доходов (УСН-6);
      • с разницы между доходами и расходами (УСН-15).
      • Это позволяет контролировать фискальную нагрузку.

        Относительно невысокие налоговые ставки:

        • 6% – для тех, кто платит налог с доходов (УСН-6). Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1% (например, в Воронежской области предусмотрена ставка 4% для отдельных категорий. см. Закон Воронежской области от 05.04.2011 № 26-ОЗ).
        • 15% – платят компании, работающие с объектом «доходы минус расходы». При этом региональные власти могут понижать данную ставку в пределах от 5 до 15% (например, в Москве предусмотрена 10% ставка для отдельных категорий – см. Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41) . Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливается для определенных категорий.

        Можно сразу списать расходы на покупку оборудования
        Стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН, включается в состав расходов сразу с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию, с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет. А в отношении приобретенных основных средств, а также приобретенных нематериальных активов еще до перехода на УСН стоимость этих основных средств и нематериальных активов включается в расходы быстрее, чем на общей системе налогообложения (пп. 1 и 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 14.06.2017 № 03-11-11/36922) . Это существенная преференция, так как компании имеют возможность ускоренного списания данных расходов. На общей системе налогообложения стоимость основных средств списывается малыми «порциями» через амортизацию (в среднем, в течение 5-8 лет), а при переходе на УСН эти расходы будут списаны в течение 1-2 лет.

        Упрощенный учет доходов и расходов
        Налоговый учет ООО на УСН ведут в книге учета доходов и расходов, которая довольно простая.

        Меньше отчетности
        Декларация по «упрощенке» представляется только 1 раз в год.

        Ограничения по переходу на УСН в 2019 году

        К сожалению, далеко не все ООО и ИП могут работать на таком выгодном налоговом режиме, как «упрощенка». Имеются определенные условия перехода на УСН в 2019 году: лимит доходов, ограничение по численности сотрудников, стоимости основных средств и т.д..

        Итак, критерии перехода на УСН – 2019:

      • У компании нет филиалов.
      • Средняя численность сотрудников – до 100 человек.
      • Доля участия других организаций – не более 25%.
      • Лимит перехода на УСН в 2019 году по доходам.
        Доходы за 9 месяцев 2019 года (без НДС) – не превышают 112,5 млн руб. Под доходами в данном случае понимается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов.
      • Остаточная стоимость основных средств на 1 января 2019 года – не более 150 млн руб.
      • Переход на УСН в 2019 году

        Переход на УСН для ООО и ИП носит уведомительный порядок, т.е. подавать заявление на переход на УСН не нужно, достаточно представить уведомление о переходе на УСН.

        В то же время сообщить о переходе на УСН надо обязательно, иначе могут быть проблемы с применением этого спецрежима. Налоговики подходят к этому формально, и если компания либо ИП решили работать на «упрощенке», но не уведомили об этом свою ИФНС, то в спорах по поводу даначисления налогов таким «молчунам» суды встают на сторону налоговиков. Судьи, как и налоговики, полагают, что в данном случае компания (ИП) считается плательщиком налогов по общей системе. Другими словами, когда налоговики доначислят налог на прибыль, НДС и другие налоги по общей системе, оспорить доначисления в суде не получится.

        Уведомление о переходе на УСН можно представить в инспекцию:

      • на бумаге (рекомендуемая форма утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] ). Отметим, что компания вправе подать уведомление и в произвольной форме с учетом требований Налогового кодекса (см. ст. 346.13 Налогового кодекса РФ);
      • в электронном виде (формат утвержден Приказом ФНС РФ от 16.11.2012 № ММВ-7-6/[email protected] ).
      • Особенности перехода на УСН в 2019 году

        Уведомление о переходе на УСН с 1 января 2019 года надо представить в ИФНС не позднее 31 декабря 2019 года. Таким образом, срок перехода на УСН ограничен.

        Уведомлять налоговые органы о продолжении применения УСН на следующий год уже не нужно.

        Обратите внимание, что переход на УСН с середины года невозможен!

        Какой объект выбрать ООО: «доходы» (УСН-6) или «доходы минус расходы» (УСН-15)?

        В подаваемом уведомлении необходимо указать объект налогообложения. Какой же из двух объектов выбрать?

      • Объект «доходы» (УСН-6) более выгоден, если расходы компании не очень велики, либо они не уменьшают налоговую базу по УСН.
      • Если же затраты существенны и при этом на них можно будет уменьшить базу по «упрощенному» налогу (напомним, что перечень «упрощенных» расходов является закрытым), то выгоднее применять УСН с объектом «доходы минус расходы».
      • Выбранный объект уже нельзя будет изменить в течение 2019 года.

        Как показывает практика, если расходы составляют более 60-70% от доходов, то выгоднее применять объект «доходы минус расходы», если же меньше – объект «доходы» будет предпочтительней.

        Уведомление о переходе на УСН подали. Что дальше?

        Переход на УСН носит уведомительный характер. Какого-то специально оформленного разрешения о применении «упрощенки» нет, поэтому ждать ответа-согласия от ИФНС не нужно.

        Если компания хочет убедиться в том, что ИФНС знает о применяемом спецрежиме, можно направить запрос в инспекцию. Налоговики в 30-дневный срок подтвердят факт применения «упрощенки». Такое уведомление обычно требуют контрагенты, чтобы убедиться в том, что компания не платит НДС.

        Можно ли отменить переход на УСН?

        Иногда планы меняются, и компания сначала подает уведомление о переходе на УСН, а потом все же остается на общей системе налогообложения. Что делать в такой ситуации?

        По мнению налоговиков, организация обязана уведомить о своем новом решении ИФНС до 15 января года, с которого планировалось применение УСН. Подобный вывод сделан на основании п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса, несмотря на то, что в этой норме речь идет о плательщиках, уже работающих на «упрощенке» и захотевших перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года.

        Итак, если компания так не поступит, она, по убеждению ведомств, не сможет в 2019 году применять общую систему налогообложения. Правда, судьи мнение налоговиков не поддерживают. Но судебные разбирательства никому не нужны, поэтому мы советуем все же уведомить ИФНС об изменении своего первоначального решения.

        Налоговая подготовка к «упрощенке»

        Одним из сложных вопросов при переходе на УСН остается вопрос выполнения специальных требований Налогового кодекса.

        Важно!

        Подробнее о том, как без финансовых потерь сменить систему налогообложения, читайте в публикации нашего блога «Переход на УСН: как сменить общую систему (ОСНО) на «упрощенку» и не переплатить налоги».

        При переходе на УСН с общей системы налогообложения ООО должно выполнить несколько правил:

      • Включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31 декабря 2019 в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН.
      • Переход с ОСНО на УСН: особенности НДС
        В 4 квартале 2019 года необходимо восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам. Восстанавливаются суммы налога в размере, ранее принятом к вычету (а в отношении ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки). Восстановленный налог принимается в составе прочих расходов.
      • Если компания получила аванс и уплатила с него НДС, а соответствующие товары (работы, услуги) будут отгружены (выполнены, оказаны) уже в периоде применения «упрощенки», следует вернуть покупателям НДС с подобных авансов. Такой налог можно будет принять к вычету в IV квартале 2019 года, правда, только при наличии документов, подтверждающих факт возврата НДС.
      • Если были созданы резервы или оценочные обязательства, то их остатки необходимо учесть в составе внереализационных доходов.
      • Так или иначе, но переход на УСН имеет свои плюсы и минусы. Для вашего удобства мы свели их в таблицу.

        Декларация по УСН сдается один раз в год

        До перехода на УСН необходимо восстановить НДС

        Компания на УСН не платит НДС, если не выставляет счета-фактуры покупателям

        Риск потерять клиентов на общей системе, если компания на УСН работает без НДС

        Не надо платить налог на имущество с остаточной и инвентаризационной стоимости (кроме недвижимости, налоговая база по которой определяется как ее кадастровая стоимость)

        Закрытый перечень расходов, поэтому порой даже обоснованные расходы учесть не получится. Например, не учитываются расходы на приобретение земельных участков, представительские расходы.

        Учет ведется кассовым методом, поэтому налог компания платит с фактических поступлений

        Необходимо постоянно отслеживать выручку и стоимость активов, чтобы не превысить лимиты и не слететь с УСН

        Можно выбирать между УСН-6 и УСН-15. Регионы вправе снижать ставку налога по УСН

        Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы; организации, доля участия в других организациях более 25%; организации с численностью более 100 человек, иностранные компании и микрофинансовые организации, а также если уровень доходности превысил планку в 112,5 млн руб. за 9 месяцев 2019 года, остаточная стоимость основных средств на 01.01.2019 превысила 150 млн руб.

        Налог на имущество юридических лиц: сроки и порядок оплаты

        Согласно действующему законодательству, предприниматели, у которых на балансе значится движимое или недвижимое имущество, обязаны отчислять в пользу государства соответствующие налоги. В 2019 году Налоговый кодекс претерпел некоторые изменения.

        Это повлияло на правила расчета налога. Чтобы не сделать ошибку при высчитывании его стоимости, рекомендуется ознакомиться с правилами выполнения расчета и периодом перевода соответствующих отчислений.

        Налог на недвижимость юридических лиц

        Организации, которым принадлежит коммерческая недвижимость и движимое имущество являются налогоплательщиками.

        Этот вопрос регламентируется статьей под номером 374 НК РФ с 1 по 3 пункты:

        1. Налогами облагаются все объекты организации, которые числятся на балансе.
        2. Налогами облагаются все объекты иностранных компаний, работающих в РФ через официальных представителей, которые относятся к основным средствам и имущество, полученное по договору-концессии.
        3. Налогами облагаются все объекты иностранных компаний, не работающих в РФ через официальных представителей, которые находятся на территории страны и принадлежат организациям по праву собственности или договору-концессии.

        В 2019 году право на определение ставок и льгот, правил отчислений передано с федерального на региональный уровень. Это привело к резкому увеличению ставки.

        Еще одно существенное изменение — размер площади недвижимости, расположенной обособленно и подлежащей налогообложению, снижен до 1 000 м 2 .

        Налог на нежилое помещение для ИП регламентируется статьей под номером 32 НК РФ и соответствующими формулярами муниципалитета, где находятся объекты. Отчисления поступают в местный бюджет.

        От соответствующего платежа освобождаются следующие виды объектов:

      • здания культурного наследия народов России федерального уровня;
      • плавсредства, зарегистрированные в судовом реестре России международного уровня;
      • плавсредства, обслуживающиеся атомно-технологическим способом;
      • плавсредства, на борту которых расположены ядерные энергоустановки;
      • космические станции;
      • земельные наделы и иное похожее имущество;
      • объекты, которые относятся к первой или второй категории амортизации;
      • объекты ядерного характера, принимающие участие в ядерных разработках.
      • Налог на движимое имущество юридических лиц

        Движимое имущество (ДИ) — любой предмет, принадлежащий организации, но не относящийся к недвижимости.

        Налог на имущество Индивидуальных предпринимателей платится 1 раз в год.

        Этот вопрос регламентируется статьей под номером 379 НК РФ, где в первом пункте говорится, что налоговым периодом является календарный год.

        Налогообложению подлежат все объекты со сроком полезной эксплуатации свыше трех лет, которые приносят прибыль владельцу. На основании данной нормы в пользу государства отчисляется налог на автомобиль юр. лица, а также платеж вносится за следующее ДИ:

      • устройства для изготовления каких-либо предметов — станки и другие подобные механизмы;
      • износостойкие инструменты и другие приборы.
      • Налогообложению не подлежат следующее имущество:

      • объекты федеральных органов, которые были переданы в обычное пользование;
      • предметы оборонительного характера;
      • имущество, которое может эксплуатироваться не более 2-х или 3-х лет.
      • Ставка налога на имущество юридических лиц

        Налог на имущество юридических лиц начисляется властями на местном уровне, которые и определяют ставку. Однако размер платежа не должен быть выше того, что регламентируется статьей 380 пунктом 1, подпунктом 1.1. НК РФ. Проценты могут быть только понижены.

        Если же местные власти не определили размер процентов платежа, то налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, рассчитывается исходя из ставки, обозначенной в НК РФ.

        Расчет налога на имущество организаций в 2019 году

        Рассчитать налог на имущество юридических лиц не составит труда, если знать правила выполнения операции. В данном случае расчет выполняется двумя способами, в зависимости от следующих моментов:

      • среднегодовой цены;
      • кадастровой оценки.
      • Чтобы выяснить размер налога на имущество юридических лиц, действуют следующим образом:

      • Определяют объекты, подлежащие налогообложению.
      • Смотрят на наличие льгот.
      • Определяют среднегодовую (куда не входит кадастровая оценка) или кадастровую стоимость имущества.
      • Выясняют, какая налоговая ставка установлена в регионе.
      • Выполняют расчет итоговой суммы.
      • Формула расчета налога на имущество будет следующей:

        Чтобы высчитать аванс платежа, используют следующую формулу:

        Пример расчета:

        Организация ООО «Удача» оказывает бытовые услуги населению. Период деятельность компании — 5 лет. За это время организация приобрела имущество, которое помогало предприятию в работе. Помимо этого, на протяжении года было закуплено новое оборудование. В регионе деятельности компании актуальная налоговая ставка составляет 2,2%. При заполнении декларации за прошлый год, сотрудником предприятия были указаны сведения об остаточной стоимости имущества. На первое января 2017 год она составляла 170 000 рублей. В каждый следующий месяц стоимость менялась так, как указано в таблице.

        Месяц Остаточная стоимость, тыс. руб.
        Начало января 170
        Начало февраля 167
        Начало марта 160
        Начало апреля 153
        Начало мая 150
        Начало июня 143
        Начало июля 130
        Начало августа 220
        Начало сентября 210
        Начало октября 195
        Начало ноября 185
        Начало декабря 160
        31 декабря 155

        Чтобы определить размер среднегодовой цены имущества, остаточную стоимость каждого месяца складывают и делят на 13. Получается цифра 169 тыс. рублей.

        Полученное число умножают на налоговую ставку, которая составляет в данном случае 2,2%. В итоге получается, что платеж должен составить 3 718 рублей в том случае, если компания не перечисляла аванс. Если отчисление было сделано, цифра будет другой.

        Чтобы высчитать аванс по платежу за первый квартал, берут остаточную стоимость первых четырех месяцев, складывают цифры и делят на 4. Получается сумма 162 500 рублей. Для высчитывания аванса используют следующую формулу:

        Аванс за полгода и 9 месяцев высчитывается по такому же принципу. В итоге получаются суммы 843 и 933 руб. соответственно.

        В итоге налог считают по такой формуле:

        Выполнить расчет налога поможет онлайн-калькулятор, если нет времени самостоятельно заниматься расчетом. Найти такую программу можно перейдя по ссылке . В графы вставляют соответствующие данные, после чего кликают по кнопке «Рассчитать». После этого программа выдаст следующие данные:

      • среднюю цену за год;
      • стоимость платежа;
      • авансовые отчисления.
      • Сроки уплаты налога на имущество юридических лиц

        Соответствующее отчисление делают один раз в год. Однако установлены отчетные периоды, когда нужно переводить аванс:

        Эти периоды актуальны в том случае, если платеж высчитывают по среднегодовой стоимости объекта. Если же расчет ведется по кадастровой оценке, то аванс переводится каждый квартал.

        Сроки оплаты налога на имущество юридических лиц установлены в конце календарного года.

        Если организация вносит аванс, то перечисления делаются на позднее 30-го числа месяца, который идет за периодом отчета.

        Сроки сдачи отчетности по налогу на имущество организаций

        Сроки предоставления отчетности ИП в ФНС:

      • авансовый отчет — до 30-го числа месяца, который идет за периодом отчета;
      • декларация по налогу на имущество ИП — до 30-го марта года, который идет за отчетным.
      • Поскольку налог на недвижимость юридических лиц в 2019 году передан в региональные ведомства вместе с платежом за движимое имущество, местные власти могут освободить компании от авансовых отчетов.

        Однако от сдачи декларации организации не освобождаются. Сроки сдачи бухгалтерской отчетности не изменяются.

        Платится ли налог на имущество ИП на УСН

        Организации, которыми используется упрощенная система налогообложения, также обязаны делать соответствующие платежи. Это вопрос регламентируется законом под номером 52-ФЗ от 02.04.2014 года.

        Согласно документу, компании, которые находятся на упрощенке, обязаны делать отчисления по кадастровой оценке объекта. При этом она определяется на 1 января текущего года.

        Сдавать декларацию по УСН компании будут на общих основаниях со всеми налогоплательщиками.

        Освобождение от налога на имущество ИП

        Предприниматель может не вносить соответствующий платеж, если он работает по упрощенке или ЕНВД за исключением объектов, обозначенных в статье 387.2 пункте 7 НК РФ. Налог на имущество ИН на патенте также не взимается кроме указанного исключения.

        Льготы по налогу на имущество юридических лиц также предоставляются предпринимателям, которые осуществляют свою деятельность по ЕСХН — на объекты, которые используются для производства сельскохозяйственной продукции, Ее переработке и продаже в сервисе сельскохозяйственных производителей.

        Налог на имущество юридических лиц в НК РФ регулируется статьей под номером 32. Однако в Кодекс регулярно вносятся изменения, поэтому при расчете платежа рекомендуется внимательно ознакомиться с новой редакцией документа.

        Изменение налога на имущество в России от 2019 к 2019 году, Москва сохраняет льготы

        Сегодня в статье будут рассмотрены такие понятия, как движимое и недвижимое имущество, налогообложение (связанное с ними), а также изменения на 2019 год в налоговом законодательстве Российской Федерации. Также будет отдельно рассмотрен вопрос о налогообложении имущества организации.

        Движимое и недвижимое имущество

        Для начала, необходимо определить понятия движимого и недвижимого имущества. К недвижимому имуществу относится все, что связано с землей. Это могут быть земельные участки, здания, незавершенные постройки, предприятия, частные дома и так далее. Кроме того, законодательство признает недвижимым имуществом морские и воздушные судна, а также космические объекты. Согласно налоговому кодексу, все объекты, признаваемые недвижимым имуществом, определяются в 130 ст. Гражданского кодекса.

        При этом, налогообложению подлежит не только находящееся в собственности недвижимое имущество, но и используемые на временных правах владения. Сюда могут относиться доверенности и временный договор на совместную деятельность. Но сами земельные участки не подлежат налогообложению, как и воздушные, и морские суда. Недвижимым считают все, что невозможно переместить, во всяком случае — переместить без вреда. Следовательно, все денежные средства и ценные бумаги переходят во вторую категорию, как и авто с различным оборудованием.

        На движимое имущество также налагается определенный налог. Но единственные, кто пока избегает этой участи — это предприниматели малого бизнеса, работающие по программам УСН и ЕНВД. Согласно законодательству, упрощенцы не обязаны платить налог на имущество, кроме того, что относится к списку кадастровой регистрации. Что касается остальных компаний, то уже начиная с 2019 года вопрос о налогообложении стал региональным. Ведь теперь все субъекты самостоятельно решают, применять ли льготную программу налогообложения относительно движимого имущества, поставленного на учет после 1 января 2013 года.

        На сегодняшний день, максимальный налог на движимое владение не может превышать 1,1% от его стоимости. В том же проекте упоминалось, что в 2019 году максимальная ставка вырастет в два раза. Но уже летом ситуация изменилась. Как уже говорилось выше, вводить этот налог или отменять его, теперь привилегия субъектов, поэтому необходимо отслеживать информацию о действиях администрации регионов. Корреспондент ИА “Экспресс-Новости” обратил особенное внимание, что если изменяется законодательство в пользу населения, то оно может быть подписано задним числом. Например, если регион принимает закон о льготах, то налогоплательщики имеют право вернуть уплаченную ранее сумму.

        Льготы для налога на имущество в Москве в 2019 году

        С тех пор, как в законодательство были внесены поправки, которые позволяют регионам самостоятельно решать вопрос по налогообложению организаций, на адрес Правительства Москвы пришло огромное количество писем от владельцев малого бизнеса, с просьбой сохранить нулевую ставку.

        Учитывая пожелания граждан, Мосгордума внесла изменения в уже действующий закон “О налоге на имущество организаций”, согласно которому, нулевая ставка на имущество сохраняется на весь 2019 год. Однако, в поправках ничего не говорится о планах на 2019 год. Следовательно, вопрос мог бы снова подняться в следующем году.

        В Московской области решение о нулевой ставке принято уже до 2020 года. Это относится к движимому имуществу, которое организация получила в качестве основных средств. Но сюда не относятся объекты, полученные от реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также иные владения между взаимозависимыми лицами. Единственным исключением последнего условия являются железнодорожные подвижные составы, которые были произведены после 1 января 2013 года.

        Как изменился налог на имущество в 2019 году

        Вопрос о налогообложении в 2019 году стал острым не только для предпринимателей, которые зависят от решений администрации, хотя изначально льготная ставка на имущество была федеральный. Интересно, что по законам эта субсидия по-прежнему остается федеральной, а вот правоприменение передали полностью регионам. Однако, изменения расстроили не только предпринимателей, но и физических лиц. За последнее время количество исков, подаваемых в суд гражданами, значительно обогатили судебную практику по данному вопросу.

        Напомним, что с этого года стоимость налогообложение рассчитывается исключительно по кадастровой стоимости. До этого расчет опирался на инвентаризационную стоимость. В начале года такое изменение показало серьезные недоработки Росреестра за предыдущие годы. Что, по-видимому, и решили наверстать в кратчайшие сроки. У граждан происходящее вызвало не просто недоумение, но скорее шок. Поскольку уже не раз приходилось через суд отстаивать реальную сумму от установленной кадастровыми органами.

        Основной особенностью здесь можно выразить тот факт, что гражданам удавалось доказать свою правоту и снизить кадастровую стоимость почти на 70%. Откуда невольно возникает вопрос об обоснованности кадастровой оценки. Хотя, законодательство уже ответило на него, установив обязательное условие о максимальном приближении кадастровой стоимости к рыночным ценам. Данный налог для пенсионеров теперь тоже отличается, точнее отличаются льготы на на него. С нынешнего года, пенсионер имеет право воспользоваться такой льготой только по отношению к одному из объектов имущества, на собственный выбор.

        Если собственник проводит какие-то сделки, то также обязан будет платить 13% от суммы договора. Раньше этот налог могли избежать те, кто владел имуществом не менее трех лет, но с этого года сроки увеличились до 5 лет. Еще одним неприятным нововведением для граждан становится тот факт, что вышеуказанный налог относится не только к гражданам, приобретающим жилье в ипотеку или на рынке. Теперь сюда входят новые категории, которые раньше были ограждены от лишних расходов. А именно, налог теперь действует на право приватизации, на наследство и на приобретение в результате дарения.

        Разумеется, такие кардинальные меры могут привести к возмущению народа. И лишь поэтому, государство решило ввести правило, согласно которому, если налог оказался значительно выше, чем он мог быть по старой системе, то производится перерасчет по особой формуле, снижающей сумму налога. Подобное отделение от инвентаризационной стоимости коснулось всех предпринимателей. Хотя, во избежание серьезного недовольства, здесь пока действуют некоторые поблажки, позволяющие гражданам привыкнуть к новым цифрам. И это не единственное изменение для населения. Теперь все собственники недвижимости обязаны платить новый налог, который относится именно к физлицам.

        Уплата налога на имущество

        Недвижимость теперь зависит от налогообложения. Сюда относятся: частные дома для постройки, а также квартира или часть квартиры, коммерческие помещения, гаражи и остальные недвижимые объекты, которые зарегистрированы. Для всех граждан является обязанностью уплата налога до 1 декабря, уведомления об этом заранее приходят по адресу регистрации, либо на почту личного кабинета на сайте ФНС.

        В 2019 году оплата налога стала особенно проблемной темой для владельцев квартир советской постройки. Все потому, что теперь их стоимость может вырасти в десятки раз, ведь цена будет не инвентаризационной, а кадастровой (о чем уже говорилось выше). Зато владельцам нового жилья повезло больше, из-за перерасчета они могут заплатить даже меньше, чем ожидали ранее. Как и в случае с организациями, налогообложение частных лиц также может быть изменяемым по решению регионов. Но льготы не могут уменьшить сумму более чем в 3 раза.

        Законодательством также предусмотрены и категории лиц, которые не будут выплачивать налог. Сюда относятся не только ветераны и инвалиды, но и Герои России (или СССР), а также пострадавшие от аварии на ЧАЭС. Но льгота для этих граждан действует только на один из объектов имущества. Иными словами, если у гражданина есть несколько квартир, или квартира с дачей и так далее, то он может, по своему усмотрению, выбирать объект, на который будет применена льгота.

        Изменения налога в 2019 году

        Пока физические лица приходят в себя после нововведения 2019 года, предприниматели уже с нетерпением ждут 2019 года. Согласно распоряжению президента, в грядущем году все движимое имущество предприятий будет освобождено от налогообложения. Такая новость не может не порадовать бухгалтеров, которые постепенно сходят с ума, пытаясь вычислить сумму налога, со всеми его изменениями и “особыми формулами”.

        На данный момент считается, что такое изменение было призвано немного приукрасить действительность, в которой значительно возрастает НДС. Вполне возможно, что это действительно так. Однако в данном случае получается, что закон создается одинаковый для всех, а налог упраздняется только для крупного бизнеса. Потому как весь малый бизнес, преимущественно, и так использует льготную нулевую ставку налогообложения. Следовательно, 2019 год проведет некоторую черту под неопределенностью налога на имущество организаций.

        Напомним, что еще в 2013 году на него был введен мораторий, согласно которому, ставка равнялась нулю, затем в нынешнем году ставка выросла до 1,1% (и в остальных сферах будет продолжать расти). Но хотя бы предпринимателям улыбнулась удача. Если говорить о реальности, то теперь, по новому федеральному закону, налоговая система будет работать отдельно с каждым объектом имущества, который входит в состав Единой системы газоснабжения.

        При этом владельцы данных объектов, по-прежнему, должны будут приносить в налоговую службу документы, связанные с расчетом по авансовым платежам, плюс налоговые декларации. Пока известно, что период действия данного закона распространяется с 2019 до 2021 года. Планируется, что за этот период появится дополнительный стимул для развития отечественной промышленности.

        Подводя итог, можно сказать, что единственные, кто действительно может быть рад изменениям в налоговом законодательстве — это сами регионы, которые уже не первый год задавались вопросами о налогообложении. Ведь суммы, уплачиваемые предприятиями в виде налогов, стекаются в местные бюджеты. Теперь законодательство дает практически карт-бланш в отношении налогообложения, но при этом разумные рамки все-таки установлены, и за них субъекты не могут выходить.

        Это относится и к минимальной сумме, и к максимальной. Так, максимальная сумма налога не может превышать 1,1%, а минимальная не может быть более, чем в три раза ниже указанной. Вот в этом диапазоне субъекты имеют полное право регулировать деятельность предприятий. Причем, это относится и к малому бизнесу. Но, такое изменение оказалось не слишком долгим, потому как уже со следующего года этот налог будет вовсе отменен. Только отмена эта будет исключительно для организаций и предприятий. А вот физическим лицам, по-прежнему, придется отстаивать свои права и доказывать реальную стоимость имущества.

        Ведь, как показала практика, кадастровая стоимость на недвижимость отличается в десятки раз от инвентаризационной. К сожалению для граждан, эти десятки раз относятся к увеличению суммы. Хотя, вполне возможно, что такое количество судебных разбирательств все-таки внесло свою лепту, и теперь кадастровая оценка будет более объективной.

        Смотрите еще:  Договор на оказание образовательных услуг. Пример договор на курсы