Доверенность в налоговую на представление интересов юридического лица: образец и особенности составления. Доверенность ифнс от ип

Доверенность в налоговую на представление интересов юридического лица: образец и особенности составления

Доверенность в налоговую на подачу и получение документов подтверждает право предъявителя действовать от имени предприятия. Образец этого документа 2019 года и советы по его составлению вы найдете в статье.

Для чего нужна доверенность в налоговую на представление интересов юридического лица

Руководителю предприятия право действовать от имени возглавляемой им организации предоставляется по умолчанию, на основании Устава. Это следует из:

  • пп. 1 п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;
  • п. 2 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
  • Директору ООО или АО не требуется доверенность ни на совершение сделок от лица компании, ни на представление ее интересов в любых учреждениях. При этом нет никакой необходимости в том, чтобы директор компании самостоятельно занимался текущими делами и выполнял рутинные функции, например, взаимодействовал с налоговой инспекцией. По закону руководитель может делегировать некоторые свои права другому лицу. Но осуществлять переданные ему полномочия данное лицо сможет только при наличии специального документа – доверенности.

    Доверенность для ООО для налоговой – образец такого документа. Им подтверждается, что доверитель в лице директора компании передает доверенному лицу право представлять интересы возглавляемой им организации в налоговом органе по месту регистрации. Лицо, на имя которого выписана доверенность, получает право, в том числе:

  • представлять и получать в налоговой инспекции любые документы;
  • подписывать отчеты, расчеты, акты сверки и пр.;
  • присутствовать при проведении контрольно-надзорных мероприятий и знакомиться с их материалами и т.п.
  • Важно! Доверенным лицом может быть как сотрудник компании, так и любой дееспособный и совершеннолетний гражданин, не состоящий с ней в трудовых отношениях.

    Образец доверенности в налоговую инспекцию от юридического лица 2019

    Общие положения о статусе и требования к содержанию доверенности изложены в ст. 185 ГК РФ. Доверенность в налоговую на представление интересов юридического лица оформляется по стандартным правилам. Закон не содержит требований обязательной регистрации доверенностей, выдаваемых организацией, но для грамотного делопроизводства рекомендуем вести отдельную книгу учета. Это позволит актуализировать список доверенных лиц и вовремя отзывать доверенности у тех из них, которые теряют этот статус.

    Доверенности бывают трех видов: разовые, общие (генеральные) и специальные, выдаваемые на совершение однотипных повторяющихся операций.

    Доверенность в налоговую от юридического лица – образец документа, который относится к третьему виду. Она предназначена для предъявления третьим лицам, которыми являются представители налоговой инспекции.

    Нюансы составления доверенности на представление интересов юридического лица в налоговой

    Законом не предусмотрена унификация формы доверенности, требования к ее оформлению ограничиваются теми, что изложены в новом ГОСТ Р 7.0.97-2016, действующем с 1 июля 2019 года. Но доверенность является юридически значимым документом. Это означает, что к составу ее реквизитов предъявляются особые требования. В соответствии со ст. 185 ГК РФ, в число реквизитов доверенности, которые должны быть заполнены, входят:

  • дата совершения доверенности, она же считается датой начала осуществления полномочий доверенным лицом (без этой даты документ признается юридически ничтожным);
  • дата, когда завершается срок действия доверенности, если она не указана, срок действия документа ограничивается одним годом;
  • реквизиты компании: ее наименование, коды КПП, ОГРН и ИНН, юридический адрес;
  • сведения о доверителе: должность, фамилия, имя и отчество, реквизиты и наименование документа, на основании которого он уполномочен действовать от лица предприятия;
  • сведения о доверенном лице: фамилия, имя и отчество, паспортные данные, место регистрации.
  • Доверенность в налоговую на представление интересов юридического лица должен подписать директор. Если в уставном капитале компании есть хотя бы часть государственных или муниципальных средств или имущества, вторую подпись на доверенности должен поставить главный бухгалтер. Нельзя использовать никакие аналоги собственноручной подписи, даже электронно-цифровой, – только оригинал.

    Обязательно внесите в документ пункт, которым предусматривается запрет на передоверие права взаимодействия с налоговым органом третьим лицам. Выделите отдельное поле, где будет представлен образец подписи доверенного лица.

    После того, как доверенность будет зарегистрирована в специальном журнале учета, ее можно выдать на руки сотруднику.

    Различия при оформлении образцов доверенностей в ИФНС от ИП и ООО в 2019 году

    Когда свои полномочия передает индивидуальный предприниматель, в доверенности, кроме даты совершения и сроков действия документа, обязательно указываются следующие сведения о доверителе и доверенном лице:

  • фамилия, имя и отчество;
  • ИНН;
  • паспортные данные;
  • адрес постоянной регистрации.
  • Доверенность в налоговую на представление интересов юридического лица можно оформить без нотариального заверения, в простой письменной форме. В случае ИП доверенное лицо может представлять своего доверителя только на основании документа, который заверен нотариусом.

    Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь оставить заявку, предложение ограничено.

    Доверенность в налоговую — образец

    Доверенность в налоговую инспекцию требуется для представления интересов организации или ИП, получения необходимой документации и сдачи отчетности. Ее отсутствие — одна из самых распространенных причин отказа в принятии документации или в ее выдаче. В статье расскажем, как составить доверенность, и какие моменты при этом нужно учесть.

    Правила оформления доверенности от юридического лица в ИФНС

    Если руководитель фирмы не может лично посещать органы ФНС РФ, эта обязанность возлагается на бухгалтера или любого штатного сотрудника. Нередко полномочия передаются компании-аутосорсеру. В такой ситуации требуется оформление доверенности.

    Образец доверенности в налоговую от юридического лица и пример ее заполнения можно скачать на нашем сайте.

    ВАЖНО!
    Согласно п. 4 ст. 185.1 ГК РФ делегировать обязанность представления интересов компании в налоговой инспекции вправе не только руководитель, но и любое лицо, указанное в учредительной документации или в законе, в компетенцию которого входит подписание доверенностей.

    Доверенность в ИФНС должна содержать следующие данные:

  • реквизиты организации (ИНН, ОГРН, КПП, юридический адрес и наименование), а также персональные данные руководителя;
  • наименование, дата и место оформления;
  • данные паспорта поверенного;
  • список полномочий;
  • период действия документа (если временные рамки не обозначены, то он действует год после выдачи).
  • В конце ставятся подписи сторон и печать фирмы при ее наличии.

    По общему правилу нотариальное удостоверение доверенности на представление интересов в налоговой от организации не требуется. Однако в силу п. 1 ст. 185.1 ГК РФ участие нотариуса необходимо, если доверенность оформляется в следующих целях:

  • для совершения операций, для которых нотариальная доверенность обязательна;
  • для изменения информации, содержащейся в госреестре, например, при внесении дополнительных кодов ОКВЭД.
  • Кроме этого, согласно п. 2 ст. 188.1 ГК РФ визит к нотариусу необходим, если оформляется безотзывная доверенность.

    Содержание доверенности на представление интересов от ИП в 2019 году

    Доверенность в ИФНС от ИП образца 2019 года мало чем отличается от доверенности на право представления интересов в этом же ведомстве от юрлица. Так, документ должен содержать:

  • реквизиты ИП (ОГРНИП, ИНН) и доверенного лица;
  • наименование, дату и место заключения доверенности;
  • период действия;
  • дату и подпись поверенного и доверителя;
  • перечень полномочий доверенного лица.
  • При необходимости в доверенности указывается возможность передоверия полномочий третьим лицам (п. 1 ст. 178 ГК РФ).

    Выданной доверенностью лицо может быть уполномочено предоставлять от имени ИП истребуемые выписки, справки, письма, бухгалтерскую и прочую документацию в ИФНС, а также получать в налоговой инспекции акты, решения по налоговым проверкам и прочие документы, направленные доверителю.

    Форма доверенности для сдачи или на получение документов от ИП в ИФНС

    В отличие от доверенности от юрлица доверенность от ИП на представление его интересов в налоговой требует нотариального заверения, поскольку ИП, хоть и является самостоятельным хозяйствующим субъектом, но остается физическим лицом. В свою очередь, в силу п. 3 ст. 29 НК РФ представитель налогоплательщика-физлица вправе реализовывать свои полномочия исключительно на основании нотариально удостоверенной доверенности.

    Таким образом, в приведении образца доверенности на получение документов в ИФНС нет никакой необходимости — нотариус составит документ сам, перечислив полномочия поверенного со слов доверителя.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!
    Полномочия поверенного можно передоверить, на основании ст. 187 ГК РФ. Такая возможность должна быть отдельно оговорена в основной доверенности для налоговой для сдачи документов.

    Предельная длительность передоверия в законе не оговорена, в связи с чем документ может быть выдан на любой срок. Однако в силу п. 4 ст. 187 ГК РФ он не должен превышать периода действия исходной доверенности. Для передоверия полномочий, согласно п. 3 ст. 187 ГК РФ, необходим визит к нотариусу.

    Доверитель по своему желанию может отменить доверенность, оформленную в порядке передоверия, а лицо, которому она была выдана, также вправе отказаться от делегированных ему полномочий, что установлено в п. 7.16 Методических рекомендаций ФНП (письмо от 22.07.2016 № 2668/03-16-3).

    Доверенность может составляться в обыкновенной письменной форме, а также в случаях, определенных законом, удостоверяться нотариально. Полномочия поверенного в доверенности следует указывать максимально точно, во избежание разногласий с сотрудниками ИФНС.

    Резонансное письмо ФНС России об аннулировании налоговых деклараций: профилактика нарушений или дискредитация конституционных прав?

    Директор направления «Налоги и право» Группы компаний SRG

    специально для ГАРАНТ.РУ

    10 июля 2019 года ФНС России опубликовала очередное письмо, направленное на профилактику нарушений налогового законодательства (письмо ФНС России от 10 июля 2019 г. № ЕД-4-15/13247 «О профилактике нарушений налогового законодательства»). Оно подготовлено в рамках реализации мероприятий приоритетной программы «Реформа контрольно-надзорной деятельности» и Стандарта комплексной профилактики нарушений обязательных требований. Обозначенная ведомством ключевая цель письма заключается в профилактике нарушений законодательства о налогах и сборах, связанных с представлением в налоговые органы деклараций по налогу на прибыль и НДС, которые формально соответствуют требованиям Налогового кодекса, от лица компаний, подпадающих под ряд признаков, свидетельствующих о фиктивной деятельности таких юридических лиц. При соответствии поданной налоговой декларации критериям, изложенным в данном письме, налоговый орган может аннулировать налоговую декларацию со всеми вытекающими последствиями.

    На первый взгляд, письмо носит положительный характер: указывает вектор государственной борьбы с фирмами-однодневками, «обнальщиками» и прочими компаниями, которые хотят получить необоснованную налоговую выгоду.

    Смотрите еще:  Адвокаты Вологды по назначению и по соглашению. Рюмин адвокат

    Но давайте попробуем разобраться с логикой данного письма и понять, все ли перечисленные в нем критерии являются законными, не нарушают ли они права добросовестных организаций.

    Критерии, при которых налоговый орган может аннулировать налоговую декларацию

    В своем письме ФНС России указала несколько оснований для аннулирования налоговой декларации. Рассмотрим их подробнее.

    Представление уточненной налоговой декларации с некорректным порядковым номером корректировки.

    Если компания сдала декларацию по НДС или налогу на прибыль, а потом нашла ошибку, ее можно исправить. Для этого подают уточненную декларацию. Все уточненные декларации нумеруются по порядку: 1, 2, 3. Так налоговый орган видит, что, например, декларация с номером корректировки 3, отменяет декларацию с номером 2.

    Уточненных деклараций может быть несколько, но если они пронумерованы непоследовательно, это может вызвать подозрения. При этом само по себе данное обстоятельство не может служить основанием для непринятия налоговой декларации либо ее аннулирования. Критериев недобросовестности должно быть как минимум несколько.

    Руководители юридического лица и ИП уклоняются от явки на проведение допросов (более двух раз).

    По общему правилу, в качестве свидетеля для дачи показаний вызывают любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля, в том числе и руководителя компании (п. 1 ст. 90 НК РФ). При этом, как правило, допросы производятся в рамках камеральной или выездной налоговой проверки при возникновении у налогового органа вопросов к материалам проверки и выявлении расхождений в отчетности.

    Добросовестный директор, которому нечего скрывать, придет и даст необходимые объяснения. В свою очередь, в компании, которая ведет «темные дела», директор, скорее всего, номинальный. Такого руководителя нельзя показывать налоговому органу, так как налоговики сразу поймут, что деятельность компании нереальна.

    Кроме риска аннулирования налоговой декларации, на лицо, которое уклонилось от явки в налоговый орган, может быть наложен штраф в размере 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 128 НК РФ).

    Стоит обратить внимание на то, что данный критерий говорит именно об «уклонении» от явки на допрос. Под «уклонением» НК РФ понимает неявку в отсутствие уважительной причины. Если руководитель компании официально болен, находится в командировке и т.п., доказательства этого необходимо представить в налоговый орган, и проблем не будет. И после того, как обстоятельства, препятствующие явке на допрос, завершатся, нужно прийти по требованию налогового органа и дать необходимые объяснения.

    Допросы лиц проводятся в присутствии представителей (адвокатов).

    Это крайне сомнительный критерий, который противоречит Конституции РФ и многим федеральным законам, в том числе и НК РФ.

    Конституция РФ гарантирует каждому право на получение квалифицированной юридической помощи (ст. 48), поэтому взять с собой адвоката (юриста или иного квалифицированного представителя) может и свидетель. НК РФ не предусматривает особых указаний на то, кто может или не может присутствовать на допросе. Это подтверждается, например, письмом ФНС России от 31 декабря 2013 г. № ЕД-4-2/[email protected], в котором указано, что при проведении допроса свидетеля должно строго соблюдаться гарантированное Конституцией РФ право каждого на получение квалифицированной юридической помощи.

    Поэтому если претензии налоговиков возникнут только по этому основанию, и декларацию аннулируют, такие действия можно оспорить в суде как незаконные. Хотя, на мой взгляд, только по этому основанию декларацию вряд ли аннулируют – налоговики будут искать в деятельности юрлица более серьезные проблемы.

    Руководитель юридического лица или ИП не проживает по месту регистрации.

    Данный критерий также хочется подвергнуть конструктивной критике, поскольку каждый, кто законно находится на территории РФ, имеет право свободно передвигаться, выбирать место пребывания и жительства (ч. 1 ст. 27 Конституции).

    Любые действия налоговиков, нарушающие Конституцию РФ и федеральные законы, будут являться незаконными.

    Доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ.

    Данный критерий также не выдерживает критики по той же причине, что и предыдущий. Организация вправе выдать доверенность любому лицу, проживающему в любом субъекте РФ, каких-либо территориальных ограничений по выдаче доверенностей не существует.

    Организация создана недавно.

    Регистрация новой компании сама по себе не является нарушением, однако стоит иметь в виду, что налоговая присматривается к компаниям, которые созданы менее года назад, с целью выявления «однодневок».

    Помимо этого, в письме приводятся и иные основания для аннулирования налоговой декларации, и этот перечень не является исчерпывающим:

  • организация на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов представляла «нулевую» отчетность;
  • суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов, а удельный вес налоговых вычетов по НДС составляет более 98%;
  • организация не находится по адресу регистрации;
  • договоры аренды с собственниками помещений не заключались;
  • среднесписочная численность работников равна 1 человеку (либо полностью отсутствует);
  • руководитель не получает доход, в том числе и в организации, руководителем которой является;
  • налогоплательщик изменяет место постановки на учет;
  • незадолго до представления отчетности внесены сведения о смене руководителя организации;
  • в течение трех месяцев с даты создания (регистрации) организации отсутствуют расчетные счета;
  • расчетные счета закрыты;
  • открыто (закрыто) множество расчетных счетов (более 10);
  • движение денежных средств по расчетным счетам носит «транзитный» характер;
  • расчетные счета открыты в банках, местонахождение которых отличается от места регистрации организации;
  • установлено «обналичивание» денежных средств;
  • не устранены расхождения предыдущих налоговых периодов;
  • в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации либо руководитель (учредитель) не является резидентом РФ и др.
  • Приведенные критерии я не стал разбирать по отдельности, поскольку они одинаковы по своей сути и в своей совокупности могут свидетельствовать о наличии признаков фиктивной деятельности, поэтому рекомендую избегать таких ситуаций. У компании, которая законно ведет свою деятельность, таких фактов быть не должно.

    Последствия выявления критериев, являющихся основанием для аннулирования декларации

    После выявления плательщиков, которые вызывают подозрения, налоговый орган обязан провести контрольные мероприятия. Руководителя организации вызовут на допрос для установления его полномочий, причастности к ведению деятельности организации и подписанию налоговых деклараций, выдаче доверенностей. Допросить могут и иных лиц.

    Обращаем внимание, что соответствие организации вышеперечисленным критериям, может быть установлено исключительно в рамках мероприятий налогового контроля, таких как: допрос свидетеля (ст. 90 НК РФ), осмотр помещений по адресу местонахождения юридического лица (ст. 92 НК РФ), истребование документов и информации (ст. 93.1 НК РФ), проведение экспертизы (ст. 95 НК РФ).

    Провести контрольные мероприятия необходимо до наступления срока представления деклараций за соответствующий налоговый период.

    По итогам проведения контрольных мероприятий налоговый орган может аннулировать поступившую для камеральной проверки налоговую декларацию. Для этого ему необходимо получить официальное разрешение в виде служебной записки от вышестоящего налогового органа. Для получения одобрения вышестоящего налогового органа на аннулирование налоговой отчетности территориальной инспекции придется собрать убедительные доказательства того, что деятельность компании носит формальный характер (необходимо будет учесть в том числе критерии, установленные ст. 54.1 НК РФ). Ведь если налогоплательщик впоследствии оспорит незаконные действия в суде, налоговики могут испортить себе статистику.

    Об аннулировании декларации налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику в течение пяти рабочих дней с момента аннулирования. Уведомление об аннулировании, подписанное руководителем (курирующим заместителем руководителя) налогового органа, направляется налогоплательщику через Интернет или вручается лично на бумажном носителе под расписку.

    По инструкции ФНС России аннулированная декларация считается непредставленной, поэтому через 10 дней после отправления уведомления об аннулировании, расчетные счета налогоплательщика могут быть заблокированы на основании подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ.

    Вместе с тем, несмотря на столь подробную инструкцию, не до конца понятны правовые основания и последствия аннулирования налоговой декларации, поскольку НК РФ не предусматривает такую процедуру. До закрепления соответствующей процедуры в НК РФ налогоплательщик, по моему мнению, может обжаловать действия в рамках такой процедуры в суде. Сделать это он сможет только при условии, что такие действия нарушили его права.

    Также из письма не вполне ясно, как часто будут проводиться такие профилактические проверки налогоплательщиков – разово или каждый налоговый период?

    Что делать, если декларация аннулирована у вашего контрагента?

    Если декларация аннулирована у контрагента-поставщика, то сведения об этом будут отражены в программе АСК НДС-2, что представляет собой риски для покупателя товара в виде отказа в налоговых вычетах по НДС и расходах по налогу на прибыль. Налоговые органы, скорее всего, запросят пояснения относительно работы с данным контрагентом.

    При получении требования налогового органа о представлении пояснений, документов по операциям с подозрительным контрагентом следует уточнить у контрагента основания аннулирования декларации и по возможности попросить его исправить налоговую отчетность и представить ее заново.

    Особенно это касается ситуаций, когда декларацию отозвали у контрагента первого звена. Проблемы у контрагентов второго и последующего звеньев не так страшны и отстоять свои интересы будет гораздо проще.

    В этой ситуации не стоит забывать, что в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным не могут рассматриваться:

  • подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом;
  • нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах;
  • наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (ст. 54.1 НК РФ).
  • Однако вышеуказанные случаи не препятствуют уменьшению налоговой базы только если:

  • отсутствует искажение фактов хозяйственной жизни в целях получения необоснованной налоговой выгоды;
  • налоговая экономия не является основной целью сделки.
  • обязательство по сделке исполнено непосредственно стороной договора или если такое обязательство передано по закону или договору.
  • Если вышеуказанные условия соблюдены, налогоплательщик вправе претендовать на налоговую выгоду и аннулирование декларации у контрагента не будет иметь последствий для компании.

    Если хотя бы одно из перечисленных условий не соблюдено, в налоговой выгоде, скорее всего, будет отказано. Оспорить такое решение налогового органа в суде будет очень сложно.

    Другие актуальные проблемы, связанные с принятием налоговых деклараций

    В настоящее время единственным документом, в котором содержатся основания для отказа в принятии налоговой отчетности, является Административный регламент ФНС России, утв. приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н (далее – Регламент).

    Согласно Регламенту отчетность (налоговую декларацию) не примут в следующих случаях:

  • несоответствие поданной отчетности установленной форме и требованиям к ее заполнению;
  • в налоговый орган не представлены документы, удостоверяющие личность и полномочия лица, представляющего отчетность;
  • отчетность сдана в территориальное отделение ФНС России, в компетенцию которого не включены обязанности по приему этой отчетности;
  • отчетность не заверена руководителем. Кроме того, если электронный файл отчета подписан электронной подписью, но она не соответствует установленным правилам криптозащиты информации, тогда налоговые органы в праве такую отчетность не принять.
  • Смотрите еще:  Салык.кз заявление. Салык.кз заявление

    Если отчетность не приняли, компания получит уведомление об отказе в приеме налоговой декларации, в котором будет указана причина непринятия отчетности с кодом ошибки. Ошибку или выявленное в налоговой декларации несоответствие следует устранить и отправить форму повторно.

    Однако отказать в приеме декларации могут и по «надуманным» основаниям, если деятельность компании покажется налоговикам подозрительной. Налоговая служба уже около года негласно работает в таком режиме в соответствии с принятым ведомством курсом на борьбу с «фирмами-однодневками», и действия налоговиков будут становиться все более жесткими, учитывая появление официальной возможности аннулировать налоговую декларацию практически по любому основанию.

    Что делать, если в принятии налоговой декларации отказали?

    Если компания ничего не нарушала, и отказ основан на технической ошибке, ее следует исправить и направить скорректированную отчетность заново. Если же, по мнению налогоплательщика, в приеме отчетности было отказано незаконно, ему необходимо направить в налоговый орган письменный запрос с просьбой уточнить причину отказа.

    Отсутствие ответа или неаргументированный ответ являются основанием для обращения с жалобой в вышестоящую инспекцию. Решение по жалобе принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня ее получения (абз. 2 п. 6 ст. 140 НК РФ). Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих инстанций документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на 15 дней.

    При этом в жалобе желательно указать, что право покупателя на вычет по НДС и на принятие затрат по налогу на прибыль предоставляется независимо от того, выполняет ли контрагент свои налоговые обязательства. Кроме того, необходимо:

  • подтвердить реальность хозяйственных операций первичной документацией и показаниями свидетелей;
  • обратить внимание на отсутствие доказательств взаимодействия с контрагентом в целях получения необоснованной налоговой выгоды.
  • Если ответ не поступит в вышеуказанный срок или действия нижестоящего налогового органа будут признаны законными, с чем не согласится налогоплательщик, действия (бездействие) налогового органа могут быть обжалованы в арбитражный суд (досудебный порядок – жалоба в вышестоящий налоговый орган – является обязательным). Однако обратившись в суд, нужно быть готовым к многомесячному разбирательству. Средняя продолжительность налогового спора в трех судебных инстанциях составляет 8-10 месяцев. При этом если выиграть в суде не удастся, компании будет начислена пеня за весь период разбирательства, кроме того, она будет привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога.

    Учитывая изложенное, рекомендую идти в суд только в том случае, если налогоплательщик уверен в своих силах и в его деятельности отсутствует фиктивная составляющая.

    В качестве примера можно привести недавний спор налогоплательщика с налоговым органом (решение Арбитражного суда Томской области от 29 мая 2019 г. по делу № А67-2598/2019). Налоговики отказали Обществу в принятии налоговой декларации на основании п. 28 Регламента по следующей причине: «декларация (расчет) содержит ошибки и не принята к обработке». Как указал налоговый орган, при проведении мероприятий налогового контроля установлено, что Общество обладает признаками «транзитной» организации, у него отсутствуют движимое и недвижимое имущество, финансово-хозяйственная деятельность не осуществляется, налоговые декларации по НДС представляются со значительными суммами оборотов и минимальными суммами налога к уплате в бюджет, доля вычетов составляет 100%, а руководитель подпадает под признаки «номинального».

    То есть фактически налоговики уже до выхода рассматриваемого письма применили содержащиеся в нем основания и отказали в принятии декларации. Вместе с тем суд занял сторону налогоплательщика и указал, что в п. 28 Регламента дан исчерпывающий перечень оснований для отказа в приеме налоговой отчетности, и такого основания, как «декларация (расчет) содержит ошибки и не принята к обработке», в указанном перечне нет. По мнению суда, указанные налоговым органом обстоятельства не являются основанием для отказа в принятии налоговой отчетности. К тому же данные обстоятельства подлежат установлению в рамках проведения мероприятий налогового контроля с принятием соответствующих решений.

    К каким именно правовым последствиям приведет применение обсуждаемого письма, покажет только практика, в том числе и арбитражная, что произойдет не ранее, чем через год.

    Остается надеяться, что налоговики начнут использовать обсуждаемое письмо добросовестно и направлять свои усилия именно на борьбу с «фирмами-однодневками», а не повышать с его помощью собираемость налогов за счет добросовестных налогоплательщиков.

    Доверенность на главного бухгалтера в налоговую: образец

    doverennost_na_glavnogo_buhgaltera_v_nalogovuyu_obrazec.jpg

    Доверенность представляет собой письменное полномочие, дающее главному бухгалтеру право выполнять юридически значимые действия от лица организации или ИП. Так, необходимо подать в налоговую службу копию доверенности на право подписи налоговой отчетности, причем это надо сделать до того, как подписанная бухгалтером отчетность будет отправлена.

    Доверенность на главного бухгалтера должна быть составлена без ошибок и соответствовать всем законодательным требованиям, которые выдвигаются к таким документам. В ином случае ее просто не примут. Все имеющиеся в организации доверенности необходимо регулярно проверять. Возможно, у некоторых из них уже закончился срок действия или они составлены без учета поправок, внесенных в ГК РФ.

    В каких случаях необходимо составлять доверенность

    Как понять, нужна ли доверенность на главного бухгалтера в каких-то определенных случаях? Для получения ответа на этот вопрос ознакомьтесь с перечнем возможных ситуаций, в которых без доверенности нельзя обойтись:

    обмен документами с банком, получение выписок по расчетному счету (в этом случае нужно составить доверенность на главного бухгалтера в банк);

    представление налоговых деклараций и прочей отчетной документации в ИФНС;

    доверенность на право подписи главного бухгалтера – образец такой доверенности потребуется для передачи отчетности по ТКС, если сертификат ЭП (электронной подписи) оформлен не на руководителя компании или ИП;

    обращение за госрегистрацией изменений в учредительных документах;

    сдача документов в ПФР и ФСС РФ, а также ознакомление с результатами проверок, получение требований о предоставлении документов.

    Надо ли заверять доверенность у нотариуса?

    Законодательство не требует обязательной заверки доверенности от организации у нотариуса. Для придания документу юридической силы достаточно подписи генерального директора и печати компании.

    Нотариальное заверение понадобится в обязательном порядке, когда доверенность выдает индивидуальный предприниматель, а также в случаях:

    если доверенность выдается на совершение сделки, которая по законодательству должна проходить через нотариуса;

    при подаче заявлений на госрегистрацию (прав, сделок);

    если на бухгалтера оформляется безотзывная доверенность.

    Образец доверенности на главного бухгалтера (общей) можно взять за основу при составлении аналогичного документа для своей организации.

    Этот документ достаточно востребован, так как у руководителя не всегда есть возможность лично присутствовать в банке для совершения финансовых и хозяйственных операций. Составить такую доверенность могут как юридические лица, так и ИП.

    Доверенность в банк на главного бухгалтера, образец ее представлен ниже, обязательно должен включать: данные о доверителе и доверенном лице, наименование банка, перечень действий, которые доверенное лицо имеет право осуществлять.

    Важно помнить о том, что доверенность, выданная индивидуальным предпринимателем, должна заверяться нотариусом.

    То же самое относится и к составлению доверенности на главного бухгалтера в налоговую. В документе должны быть четко обозначены полномочия доверенного лица. Если ведение бухгалтерского учета передано на аутсорсинг – документ выписывают на конкретного специалиста или на руководителя аутсорсинговой компании.

    Ограничен ли срок действия доверенности?

    Срок действия доверенности должен быть прописан в ее тексте. Документ может быть оформлен для выполнения единовременного поручения или на определенный период (к примеру, три года). Если конкретный временной промежуток не зафиксирован – срок действия документа ограничивается одним годом.

    Есть ли унифицированная форма документа?

    Единого образца, который можно было бы применять повсеместно для всех предприятий, не существует. Крупные организации часто составляют доверенность на фирменных бланках, но такое условие не является обязательным.

    При составлении документа необходимо руководствоваться нормами ст. 185-186 ГК РФ:

    доверенность обязательно должна быть составлена в письменном виде (рукописный и печатный варианты имеют одинаковую юридическую силу);

    документ надо удостоверить подписью руководителя (ИП) или иного лица, уполномоченного на совершение таких действий;

    в доверенности следует указать срок ее действия и дату составления; без указания даты выдачи доверенность будет считаться ничтожной.

    Как составить доверенность на главного бухгалтера?

    Доверенность на главного бухгалтера в налоговую (образец приведен далее) составляется таким образом:

    В верхней части обязательно должно быть указано наименование документа (к примеру, «Доверенность»);

    В «шапке» надо указать название места выдачи, дату составления доверенности;

    После этого указывают полное наименование организации и ее реквизиты: ОГРН, ИНН, КПП, Ф.И.О. руководителя.

    Затем надо указать информацию о доверенном лице: Ф.И.О., номер и серию паспорта, кем и когда выдан, адрес места регистрации. Обычно эти сведения указывают после фразы: «Настоящей доверенностью уполномочивает…».

    После этого необходимо перечислить действия, которые имеет право выполнять доверенное лицо.

    Ниже надо указать срок действия документа и сделать отметку о том, есть ли у доверенного лица право передоверия.

    Далее должны присутствовать подписи и Ф.И.О. доверенного лица и генерального директора, а также печать организации (при наличии).

    Доверитель имеет право отозвать доверенность в любое время. При увольнении сотрудника рекомендуется отозвать все выписанные на него доверенности.

    Вызвали в налоговую на допрос: что говорить и о чем молчать

    Зачем вызывают налоговики

    Сейчас налоговиками практикуется две формы вызова налогоплательщиков (их сотрудников) в налоговую инспекцию.

    Первая форма – вызов в ИФНС в качестве свидетеля. Данная процедура урегулирована ст. 90 НК РФ. Согласно этой норме, ИФНС вправе вызвать для допроса любое физлицо, которому могут быть известны какие-либо значимые для налогового контроля обстоятельства.

    Свидетель вызывается для дачи показаний по месту нахождения налогового органа строго повесткой (письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837). В повестке не может быть написано «пришлите кого-нибудь». В ней указывается конкретное должностное лицо организации/ИП. Телефонный звонок или устное предложение инспектора явиться в ИФНС в качестве свидетеля не считаются официальным вызовом для дачи показаний. В этих случаях свидетель имеет полное право не посещать инспекцию.

    Смотрите еще:  АО «СЗ ИСК г. Квартиры в уфе муп иск

    Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

    1. Организации и ИП приглашают для бесед в ИФНС регулярно, не надо пугаться.

    2. Налоговики практикуют две формы вызова налогоплательщиков (их сотрудников) в налоговую инспекцию: вызов в ИФНС в качестве свидетеля и для дачи пояснений по вопросам уплаты налогов

    3. Налоговики вправе вызывать для дачи пояснений всех без исключения налогоплательщиков, плательщиков сборов, а также налоговых агентов. Пояснения могут касаться любого вопроса, так или иначе связанного с уплатой налогов.

    4. Явка в инспекцию по законному требованию налоговиков строго обязательна. Причем даже в тех случаях, когда физлицо не располагает необходимыми сведениями в качестве свидетеля.

    5. В НК РФ прописана ответственность за неявку в ИФНС для дачи свидетельских показаний. Если вас вызвали в инспекцию в качестве свидетеля, а вы не явились или отказались давать показания, вас могут оштрафовать.

    6. Законодательство не содержит норм, которые позволяли бы налоговикам принудительно доставлять граждан для дачи показаний. Поэтому заставить гражданина давать показания против его воли налоговики не могут.

    7. Административная и уголовная ответственность свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены.

    8. Что касается вызова в налоговую на комиссию/для дачи пояснений, то НК РФ не устанавливает ответственности за неявку. Но это не значит, что неявка не повлечет никакого штрафа. Штраф будет по ст. 19.4 КоАП РФ, которая устанавливает ответственность за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль).

    Второй повод для вызова в ИФНС – дача пояснений по вопросам уплаты налогов. Предприниматели эту процедуру называют налоговый допрос. Частный случай дачи таких пояснений – прохождение налоговой комиссии. Правовым основанием для вызова в ИФНС здесь служит пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ.

    Налоговики вправе вызывать для дачи пояснений всех без исключения налогоплательщиков, плательщиков сборов, а также налоговых агентов. Причем пояснения могут касаться любого вопроса, так или иначе связанного с уплатой налогов. В основном это – занижение облагаемой базы, низкие показатели налоговой нагрузки, несвоевременное перечисление налогов, фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности. Если ИФНС выявит любое из этих обстоятельств, требование ИФНС объясниться вы получите обязательно.

    Ранее налоговые комиссии проводились, в том числе, по вопросам уплаты НДС, налога на прибыль, на имущество, НДФЛ и других налогов. Общее название для всех подобных комиссий – комиссия по легализации налоговой базы. Год назад в соответствии с письмом ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/[email protected] комиссии были фактически отменены.

    Сейчас налоговики проводят лишь два типа комиссий:

    Однако это не мешает ИФНС запрашивать пояснения и относительно всех прочих налогов.

    Сам вызов на комиссию оформляется уведомлением по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/[email protected] Причем в отличие от вызова для дачи показаний на комиссию можно направить любого сотрудника, уполномоченного представлять интересы юрлица/ИП. Для этого сотруднику необходимо оформить доверенность.

    Кого вызовут на зарплатную комиссию ИФНС

    Согласно письму ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/[email protected], обязательному вызову на комиссию подлежат следующие плательщики/налоговые агенты по НДФЛ:

  • ИП, имеющие низкую налоговую нагрузку по НДФЛ, уплачиваемому «за себя»;
  • налоговые агенты, имеющие задолженность по перечислению НДФЛ;
  • налоговые агенты, снизившие поступления НДФЛ относительно предыдущего отчетного (налогового) периода более чем на 10%;
  • налоговые агенты, выплачивающие заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе;
  • ИП, заявившие профессиональный налоговый вычет в размере более 95% от общей суммы полученного за налоговый период дохода;
  • физические лица (не ИП), не задекларировавшие полученные доходы.
  • В перечень плательщиков страховых взносов, которых вызовут на комиссию в первую очередь, входят:

    • страхователи, имеющие задолженность по перечислению страховых взносов;
    • плательщики, снизившие поступления взносов относительно предыдущего отчетного (расчетного) периода при постоянном количестве работников;
    • страхователи, снизившие численность работников в течение отчетного периода более чем на 30% по сравнению с предыдущим периодом;
    • плательщики, исчислявшие в предыдущих периодах взносы по дополнительным тарифам 9% либо 6%, но в текущем периоде применившие иные ставки тарифов.
    • Правовые гарантии для свидетелей

      Явка в инспекцию по законному требованию налоговиков строго обязательна. Причем даже в тех случаях, когда физлицо не располагает необходимыми сведениями в качестве свидетеля. При этом законодательство не содержит норм, которые позволяли бы налоговикам принудительно доставлять граждан для дачи показаний. Поэтому заставить гражданина давать показания против его воли налоговики не могут. Административная и уголовная ответственность свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены.

      Одновременно свидетелям предоставляется и ряд правовых гарантий. Физлицу, вызванному в инспекцию в качестве свидетеля, необходимо помнить о своих правах, закрепленных в Конституции и НК РФ. Так, в определенных случаях можно попросту отказаться от дачи показаний. По закону никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников (ст. 51 Конституции РФ). Отказ от дачи показаний в таких случаях не повлечет никаких санкций.

      Наряду с этим каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи (ст. 48 Конституции РФ). Поэтому, если понимаете, что допрос может обернуться против вас, лучше воспользоваться конституционными гарантиями и прийти в инспекцию вместе с юристом.

      При этом ст. 90 НК РФ закрепляет перечень лиц, которые вообще не могут допрашиваться в качестве свидетеля:

    • лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
    • лица, которые получили информацию в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне (в частности, это адвокаты и аудиторы, хотя с 2019 года аудиторской тайны больше не будет).
    • Также следует помнить, что ст. 128 НК РФ устанавливает ответственность только за неявку свидетеля в ИФНС без уважительных причин. При наличии же таких причин свидетеля, не явившегося для дачи показаний, не оштрафуют. Законодательство не содержит перечня уважительных причин для неявки в инспекцию. Поэтому ими могут признаваться, например, болезнь или служебная командировка. В любом случае о наличии уважительных причин следует заблаговременно сообщить в ИФНС.

      Как себя вести на налоговой комиссии

      Если организация или ИП вызывают у ИФНС подозрения, за месяц до комиссии им направят информационное письмо с указанием конкретных претензий и перечнем вопросов, ответы на которые планируется получить в ходе комиссии.

      Также в письме будет прописан порядок действий налогоплательщика в целях урегулирования спорной ситуации. Например, может быть предложено уточнить содержащиеся в декларации сведения и доплатить налог. Соответственно, есть месяц для того, чтобы подготовиться к даче пояснений или возражений относительно заявленных претензий.

      Комиссии и дачи объяснений можно избежать, если своевременно представить уточненные декларации и погасить долги по НДФЛ и страховым взносам (письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/[email protected]). На представление уточненок и уплату налогов отводится 10 рабочих дней со дня получения информационного письма из ИФНС. Если не уложиться в данный срок, давать пояснения все же придется.

      Стоит заблаговременно подготовить ответы на вопросы, содержащиеся в информационном письме, а также обосновать причины, по которым организация/ИП попала в поле зрения ИФНС.

      К примеру, низкую зарплату можно объяснить следующими причинами:

    • работа сотрудников на условиях неполной занятости;
    • привлечение неквалифицированной рабочей силы;
    • временные финансовые затруднения организации с обещанием в будущем постепенно повышать зарплаты сотрудников.
    • Само собой, все пояснения должны быть документально подтверждены.

      Стоит отметить, что законодательство устанавливает ответственность только за неявку для дачи пояснений. Если налогоплательщик пришел в инспекцию, но никаких пояснений так и не дал, никакой ответственности ему не грозит. Поэтому даже в тех случаях, когда по существу предъявленных ИФНС претензий ответить нечего, вызов в инспекцию игнорировать не стоит.

      Последствия неявки для дачи пояснений одним лишь штрафом не исчерпываются. Так, инспекторы могут решить, что уведомление о явке в ИФНС просто не дошло до плательщика по причине ненахождения компании по юридическому адресу. Компанию внесут в список недобросовестных плательщиков и назначат выездную налоговую проверку.

      Что будет, если не явиться на комиссию в ИФНС

      Помимо попадания организации/ИП в зону повышенного внимания налоговиков и возможного назначения выездной проверки, неявка в ИФНС по законному требованию повлечет административные штрафы.

      В НК РФ прописана ответственность только за неявку в ИФНС для дачи свидетельских показаний. Если вас вызвали в инспекцию в качестве свидетеля, а вы не явились или отказались давать показания, вас могут оштрафовать по ст. 128 НК РФ. Согласно этой норме, неявка либо уклонение от явки без уважительных причин грозит штрафом в размере 1000 рублей.

      Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний обойдется дороже в 3000 рублей. Столько же будет «стоить» дача заведомо ложных показаний. При этом нужно помнить, что штраф могут наложить именно на свидетеля, допрашиваемого в ходе дела о налоговом правонарушении. Если никакого дела нет, то и штраф накладывать не за что.

      Что касается вызова в налоговую на комиссию/для дачи пояснений, то НК РФ не устанавливает ответственности за неявку. Но это не значит, что неявка не повлечет никакого штрафа. В КоАП РФ есть ст. 19.4, которая устанавливает ответственность за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль).

      Налоговые органы как раз и относятся к органам, осуществляющим государственный надзор (ст.1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах…»). Причем уведомление о вызове для дачи пояснений является тем самым законным требованием. Следовательно, неявка на основании уведомления налоговиков для дачи пояснений грозит штрафом в соответствии с вышеуказанной статьей. Размер административного штрафа для граждан составляет от 500 до 1000 рублей, для должностных лиц — от 2000 до 4000 рублей.

      Несмотря на незначительные размеры штрафов, вызов в инспекцию лучше не игнорировать. Неявка будет расцениваться как попытка утаить какую-либо информацию и уйти от сотрудничества. Кроме того, налоговики могут решить, что организация не находится по месту своей регистрации, и в отношении плательщика начнут выездную проверку. Также обращаем ваше внимание на то, что сотрудничество с налоговиками в ряде случаев действительно позволяет избежать проверок и доначисления налогов.