Документы Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Уведомление от 12.03.2019 приказ 149

Документы Федеральной налоговой службы Российской Федерации

(Введите номер и/или часть названия или дату документа.

ВАЖНО: дата документа вводится в формате «дд.мм.гггг»)

«Налоговая проверка может проводиться в отношении физлица, даже если оно уже утратило статус ИП»

«О форме заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц»

«О порядке регистрации ККТ в выходные дни 29.06.2019 и 30.06.2019»

«О внесении изменений в контрольные соотношения налоговой декларации по НДД»

«Несовершеннолетние физические лица вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»

«О направлении письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-11-09/40094» (вместе с Минфина России от 29.05.2019 N 03-11-09/40094)

«Об актуальном реестре аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, в целях применения пункта 6 статьи 259 НК РФ»

«Об утверждении Унифицированного формата транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписи»

«О внесении изменений в приказ ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/[email protected]»

«О размещении мобильного приложения «Реестр ЗАГС» в магазинах приложений App Store и Google Play»

«О налоговых ставках по земельному налогу в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества и используемых в предпринимательской деятельности» (вместе с Минфина России от 06.06.2019 N 03-05-04-02/41500)

«Об установлении отчетных периодов и сроков уплаты налога на имущество организаций и земельного налога налогоплательщиками-организациями» (вместе с Минфина России от 06.06.2019 N 03-05-04-02/41504)

«Об утверждении Рекомендуемого формата представления сведений поставщиками для целей ведения единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства в электронной форме»

«В дополнение к письму от 12.03.2019 N ПА-4-14/[email protected] «О межведомственном взаимодействии» (вместе с «Типовыми рекомендациями для граждан — получателей квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи (далее — сертификат) в территориальных органах Федерального казначейства (далее — ТОФК)»)

«О справках по налогу на профессиональный доход»

«О включении в реестр контрольно-кассовой техники сведений о модели контрольно-кассовой техники»

«О внесении изменений в приказ ФНС России от 13.06.2013 N ММВ-7-6/[email protected]»

«О налогообложении легковых автомобилей марки «БЕНТЛИ» коммерческого наименования «КОНТИНЕНТАЛЬ GT» и марки «Mercedes-Benz» коммерческого наименования «C180″ транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента» (вместе с Минпромторга России от 24.05.2019 N 34227/20, Минпромторга России от 24.05.2019 N ПГ-20-4215)

(вместе с Минфина России от 03.04.2019 N 03-15-07/23207)

«О направлении письма Минфина России от 15.05.2019 N 03-12-10/34852» (вместе с Минфина России от 26.04.2019 N 03-12-11/3/31041)

«О доведении письма Казначейства России от 24.05.2019 N 07-04-05/02-10497» (вместе с Казначейства России от 24.05.2019 N 07-04-05/02-10497 «О сроках реализации доработок по формированию и представлению Справок по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)»)

«О налоге на добычу полезных ископаемых» (вместе с Минфина России от 22.03.2019 N 03-06-05-01/19681)

«О применении при исчислении авансовых платежей по налогу на имущество организаций кадастровой стоимости объекта налогообложения, измененной по основаниям, указанным в пункте 15 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации» (вместе с Минфина России от 29.05.2019 N 03-05-04-01/38964)

«Верховный Суд РФ подтвердил, что передача имущества в качестве отступного облагается налогом»

«Запущен Реестр добросовестных фасилити-операторов»

«О доведении письма Минфина России от 26.04.2019 N 02-07-07/31230»

«О налогообложении легковых автомобилей марки «Land Rover», коммерческого наименования «Range Rover Sport», марки «Land Rover», модели (версии) «Discovery Sport», марки «Land Rover», коммерческого наименования «Range Rover», марки «ТОЙОТА» коммерческого наименования «LAND CRUISER 200», марки «Porsche», коммерческого наименования «Panamera» транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента» (вместе с Минпромторга России от 20.05.2019 N ПГ-20-4030, Минпромторга России

«О налоге на добычу полезных ископаемых» (вместе с Минфина России от 17.05.2019 N 03-06-05-01/35578)

«О налоге на добычу полезных ископаемых» (вместе с Минфина России от 17.05.2019 N 03-06-05-01/35847)

«Об утверждении формы заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2019 N 54949)

«Об указании кодов по ОКТМО в формах налоговой отчетности по налогу на имущество организаций»

«О налогообложении легковых автомобилей марки «VOLVO» модели (версии) «XC90», марки «Lexus» модели (версии) «LX 570», марки «Ford» модели (версии) «Explorer Limited» и марки «БЕНТЛИ КОНТИНЕНТАЛЬ GT SPEED» транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента» (вместе с Минпромторга России от 21.05.2019 N 33173/20)

«О правомерности отнесения земельных участков, предоставленных Росгидромету, к земельным участкам, ограниченным в обороте» (вместе с Минприроды России от 14.03.2019 N 21-30/5800 «Об отнесении земельных участков, предоставленных Росгидромету, к земельным участкам, используемым для обеспечения обороны и безопасности, оборонной промышленности, таможенных нужд», Росгидромета от 06.03.2019 N 140-01701/19и «Об отнесении земельных участков, предоставленных Росгидромету, к земельным

«По вопросу представления сведений о доходах физических лиц и расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в случае закрытия обособленного подразделения организации»

«Об утверждении формы сведений, представляемых в соответствии с пунктом 9 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка ее заполнения» (вместе с «Порядком заполнения формы РФП_М «Сведения о внесении в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, реестр представительств иностранных религиозных организаций, открытых в Российской Федерации, сведений о филиалах, представительствах международных

«О доведении письма Минфина России»

«Верховный Суд РФ признал, что налоговая база занижается незаконно, если компания не возвращает заем, но включает проценты по нему в свои расходы»

«О внесении изменений в приказ ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/[email protected]»

«О направлении письма» (вместе с Минфина России от 08.05.2019 N 03-13-08/33666)

«О направлении письма Минфина России от 01.03.2019 N 03-11-09/13546» (вместе с Минфина России от 01.03.2019 N 03-11-09/13546)

«О размещении сервиса «Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки»

«Об утверждении Положения об Административно-контрольном управлении Федеральной налоговой службы»

Работа сверх нормы: оформление и оплата

Иногда персоналу компании приходится работать сверх установленного норматива рабочего времени. И речь не о банальной задержке на работе. Под сверхурочной понимается работа за пределами установленного трудового времени, когда инициатива исходит от работодателя. Если же работник задерживается или выходит работать в выходные по своей инициативе, то это не считается сверхурочной работой и не оплачивается.

О правилах сверхурочной работы сказано в статье 99 Трудового кодекса. Установлена максимальная продолжительность переработки — это 4 часа в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

Далее рассмотрим, как оформить переработку.

Главное, что нужно сделать при оформлении сверхурочной работы — взять с работников письменное согласие. Есть всего несколько случаев, когда допустимо привлечь работника к труду сверх норматива времени без его согласия:

  1. Чтобы предотвратить катастрофу либо производственную аварию или же устранить последствия произошедшего события.
  2. Чтобы устранить обстоятельств, которые нарушают нормальную работу коммуникаций организации — системы водо- , электро- , газоснабжения, транспорта и связи.
  3. Если введен режим чрезвычайного или военного положения, и сотрудник должен выполнить обусловленные этим работы.

Инвалидов и женщин, у которых есть дети до 3 лет, можно привлекать к сверхурочному труду только с письменного согласия и при отсутствии запретов по здоровью. С правом отказаться от переработки их нужно ознакомить под роспись. Также есть категории работников, которых вовсе запрещено привлекать к работе сверх нормы. Это беременные женщины, несовершеннолетние сотрудники и некоторые другие.

Закон не содержит прямого указания на то, что работодатель обязан оформить переработку каким-то определенным документом. Иными словами, издавать распоряжение или приказ о привлечении к сверхурочной работе обязанности нет. Однако руководителю в любом случае нужно довести до сведения сотрудников информацию о переработке. Поэтому на практике все же такой приказ довольно часто издают. В нем указывается, каких сотрудников и в какое время нужно привлечь к сверхурочной работе, также дается поручение бухгалтерии произвести оплату переработки.

Вместо приказа можно оформить, например, уведомление о привлечении к сверхурочной работ или журнал учета сверхурочного времени. Последний вариант подойдет организациям, где переработка — частная практика.

Как оплачиваются сверхурочные часы

Оплата часов, отработанных сверх нормы, происходит в соответствии с правилами статьи 152 ТК РФ. Коэффициенты таковы:

  • первые 2 часа переработки оплачиваются не менее, чем в полуторном размере;
  • следующие часы — не менее чем в двойном размере.
  • Во внутренних документах или трудовом договоре может быть прописан особый порядок оплаты сверхурочных часов — в большем размере, чем установлено в Кодексе. Кроме того, работник может по своему желанию вместо оплаты получить дополнительный выходной.

    Трудовой кодекс обязывает работодателя вести учет отработанных сверхурочных часов. В табеле учета рабочего времени такие часы обозначаются кодом «С» или «04». Время переработки рассчитывается на основании табеля.

    Если рабочее время не учитывается ежедневно, то переработка также рассчитывается на каждый день. Так считают сверхурочные часы сотрудников, которые работают стандартные 5 дней в неделю по 8 часов.

    Пример. Специалист работал в течение месяца сверхурочно 2 дня: 5 февраля переработка составила 3 часа, а 12 февраля — 3 часа. По данным бухгалтерии, этот специалист зарабатывает 150 рублей в час. Требуется рассчитать, сколько нужно заплатить ему за переработку.

    В первый день переработки (5 февраля) оплата сверхурочных производится исходя из полуторной ставки, поскольку сотрудник отработал 2 лишних часа: 150 * 1,5 * 2 = 600 рублей.

    12 февраля переработка составила 3 часа. Первые два из них будут оплачиваться с применением коэффициента 1,5, а третий час — по двойному тарифу: 150 * 1,5 * 2 + 150 * 2 = 900 рублей.

    Эти расчеты верны для поденного учета рабочего времени. Если ведется суммированный учет за период (месяц, квартал), применяется другой подход. В таком случае в соответствии с производственным календарем рассчитывается нормальная продолжительность рабочего времени и переработка за месяц, квартал, год. Чуть дальше мы покажем на примерах, как делать такие расчеты.

    Сверхурочные и оклад

    При расчете доплаты за переработку выше мы исходили и стоимости часа работы. Но как его рассчитать? Если сотрудник получает чистый оклад, то тут все просто: его размер делится на количество часов в учетном месяце по производственному календарю. Если рабочее время учитывается суммировано за более длительный период, например, за квартал, то средний дневной заработок рассчитывается за этот период.

    Но как быть, если к окладу полагаются премии и надбавки? Нужно ли их учитывать при расчете среднего дневного заработка? В статье 152 ТК РФ об этом не сказано. Порядок оплаты сверхурочных исходя из заработка с учетом премии и иных стимулирующих выплат может быть прописан в трудовом договоре или локальных актах. Но что, если и там об этом не сказано? Тогда специалисты рекомендуют руководствоваться решением Верховного Суда РФ от 21 июня 2007 г. № ГКПИ07-516. В нем указано, что в таком случае учитывается только «голый» оклад.

    Сверхурочные при иных системах оплаты

    Если отработанное время сотрудника, работающего посменно, учитывается на основе тарифной ставки, то для расчета сверхурочных применяется следующий подход. Необходимо сложить все отработанные за период часы и умножить их на установленную ставку.

    Однако при сменном графике работы может применяться и обычная система оплаты в соответствии с окладом. В таком случае расчет сверхурочных выплат производятся как при системе оплаты по окладу.

    Совсем иначе рассчитывается оплата сверх нормы сотрудникам-сдельщикам. Разберем на примере производственного предприятия.

    Рабочий получает 500 рублей за каждую изготовленную единицу продукции. Такая плата действует в течение трудового времени по норме. Если рабочий будет трудиться сверхурочно, то оплата ему будет производиться с применением тех же коэффициентов (1,5 и 2) в зависимости от количества изготовленных деталей за время переработки.

    Допустим, рабочий трудился 4 часа сверхурочно и произвел 1 деталь за первые 2 часа переработки, и еще 1 деталь — за следующие 2 часа переработки. Расчет доплаты производится таким образом: 500 * 1,5 * 1 + 500 * 2 * 1 = 1750 рублей.

    Когда работник нанимается на почасовую оплату, его среднечасовой заработок прописывается в трудовом договоре. Расчет стоимости переработки происходит в зависимости от того, работает ли сотрудник равное количество часов ежедневно или по графику.

    Пусть сотрудник, нанятый на почасовую оплату, имеет заработок 180 рублей в час. В учетном месяце он отработал сверх нормы 5 часов, два из которых в один день, и еще 2 — спустя неделю. На предприятии практикуется пятидневная рабочая неделя и установлен суммированный учет рабочего времени.

    Расчет доплаты за переработку будет следующий: 180 * 1,5 * 2 + 180 * 2 * 3 = 1620 рублей.

    В этом примере сверхурочные часы считаются не за каждый день, а суммарно за неделю.

    Рассмотрим другой пример: организация суммирует рабочее время за 3 месяца, работник работает по графику с почасовой оплатой 180 рублей в час. В течение учетного периода он отработал:

    • в первый месяц — 143 часа, в том числе 7 сверхурочно;
    • во второй месяц — 158 часов, в том числе 7 сверхурочно;
    • в третий месяц 149 часов, что на 10 часов ниже нормы за этот месяц.
    • За отчетный период норма рабочего времени составляет 446 часов. Посчитаем, сколько отработал сотрудник: 143 + 158 + 149 = 450 часов.

      Рассчитаем количество сверхурочных часов: 450-446 = 4 часа.

      Оплата за переработанное время составит: 180 * 1,5 * 2 + 180 * 2 * 2 = 1260 рублей.

      Эта сумма оплаты за сверхурочные часы всего учетного периода. Однако расчет производится по его истечении. Поэтому нужно учитывать, что однократную стоимость за часы сверх нормы сотрудник уже получил. Поэтому расчет полагающейся ему доплаты будет выглядеть так: 180 * 0,5 * 2 + 180 * 1 * 2 = 540 рублей.

      Уведомление от 12.03.2019 приказ 149

      28 июня 2019 года

      До 1 июля не забудьте уведомить казначейство о потребности в ПО для ведения учета!

      Федеральные органы власти, деятельностью которых руководит Правительство РФ, должны сообщать Федеральному казначейству о потребности в программном обеспечении для ведения бюджетного учета в целях его дальнейшей закупки.

      Названным приказом установлена форма для подачи таких сведений. Она представляется до 1 июля на бумажном носителе либо через систему межведомственного электронного документооборота. В ней указываются потребности федерального органа, его территориальных органов и подведомственных казенных учреждений. Приказом также утвержден список товаров, работ и услуг, включаемых в состав потребности для осуществления централизованных закупок.

      Совместитель, проработав менее двух лет, может получить декретные по всем местам работы

      В случае если на момент наступления страхового случая сотрудница работает у нескольких страхователей, а в предыдущие два года работала у этих же и у других / другого работодателей, то она имеет право выбрать один из двух вариантов выплаты ей пособия по беременности и родам. В первом случае ей будет рассчитано пособие по каждому месту работы, где она трудилась на момент наступления страхового случая. Во втором — сотрудница выбирает из своих работодателей одну организацию, которая и будет выплачивать пособие, при расчете которого будет учтен заработок, полученный ею у других работодателей.

      Поводом для судебного разбирательства стала позиция ФСС, не принявшего к зачету суммы, выплаченные организацией-страхователем в связи с предоставлением отпуска по беременности и родам.

      Работница ушла в отпуск по беременности и родам в 2017 году. На момент наступления страхового случая она была занята у двух работодателей. По основному месту работы женщина проработала весь расчетный период — 2015 и 2016 гг., а по совместительству — только один 2016 год. Пособие по беременности и родам ей выплатили оба работодателя на основании норм Закона об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

      По мнению специалистов ФСС, выплата пособия по неосновному месту работы неправомерна, так как сотрудница проработала там по совместительству менее двух лет.

      Но суды с позицией ФСС не согласились и указали, что Закон об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не содержит положений, запрещающих выплату пособий по беременности и родам лицам, работающим по совместительству и устанавливающих обязанность отработать по совместительству полных два года. Все сомнения и неясности закона следует толковать в пользу страхователя.

      На этом основании решение ФСС суд признал недействительным.

      27 июня 2019 года

      Неверное указание ОКТМО не влечет образования недоимки по налогу на имущество

      Организация — балансодержатель недвижимого имущества на территории Краснодарского края в установленный срок перечислила налог на имущество за данный объект. Но при оформлении платежного поручения был неверно указан код ОКТМО, и платеж поступил в бюджет другого региона.

      Налоговая инспекция настаивала: поскольку налог на имущество организаций является региональным, уплата его в бюджет другого региона, а не в бюджет Краснодарского края, где находится объект имущества, наносит ущерб бюджету Краснодарского края и образует задолженность по налогу, что, в свою очередь, влечет начисление пени.

      Однако суды трех уровней признали начисление пени необоснованным. Ведь Налоговый кодекс РФ предусматривает начисление пени при наличии недоимки по соответствующему налогу, а налог в данном случае был уплачен своевременно.

      Судьи подчеркнули: согласно НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств с банковского счета налогоплательщика на соответствующий счет Федерального казначейства при условии, что на счете на день платежа имеется достаточный денежный остаток. Поэтому неверное указание кода ОКТМО само по себе не является основанием для признания обязанности по уплате налога не исполненной. Тем более что инспекция не лишена возможности самостоятельно перераспределить поступившие от налогоплательщика денежные средства.

      КБК для предоставления субсидии на оплату жилья и коммунальных услуг

      Закон о государственной социальной помощи определяет социальное пособие как безвозмездное предоставление гражданам определенной денежной суммы за счет средств бюджета. Одним из видов социальной помощи гражданам является предоставление субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг. Такие субсидии относятся к выплатам в натуральной форме.

      Поэтому расходы на предоставление субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг следует отражать по подстатье 263 «Пособия по социальной помощи населению в натуральной форме» КОСГУ.

      Таблицей соответствия КВР и КОСГУ предусмотрена увязка подстатьи 263 с кодом видов расходов 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств».

      26 июня 2019 года

      Какими чеками и БСО музеи, театры и санатории могут подтвердить льготу по НДС с 1 июля

      Согласно положениям НК РФ от уплаты НДС освобождаются организации сферы культуры и искусства при продаже входных билетов и абонементов на театрально-зрелищные, культурно-просветительные и зрелищно-развлекательные мероприятия. При этом билеты и абонементы должны оформляться по формам бланков строгой отчетности, утвержденным Минкультуры.

      Вместе с тем с 1 июля при реализации вышеназванных услуг учреждения должны формировать БСО с использованием контрольно-кассовой техники в соответствии с Законом о ККТ.

      В такой ситуации учреждения задаются вопросом: достаточно ли с 1 июля для применения льготы по НДС формировать БСО, в частности, входные билеты на мероприятия в соответствии с требованиями Закона о ККТ или требуется одновременно соблюдать требования об оформлении билетов / абонементов по утвержденной форме?

      Специалисты ФНС в этой связи разъясняют, что учреждения, осуществляющие деятельность в сфере культуры и искусства, вправе воспользоваться освобождением от уплаты НДС при реализации физическим лицам входных билетов и абонементов на посещение мероприятий в следующих случаях:

      — если покупателю выдается билет в виде бланка строгой отчетности, сформированного в порядке, предусмотренном Законом о ККТ;

      — в случае одновременной выдачи билета по форме, установленной Минкультуры, и кассового чека — бланка строгой отчетности, сформированного в порядке, предусмотренном Законом о ККТ.

      Учреждения культуры, осуществляющие расчеты в безналичном порядке , кроме расчетов с картами, вправе применить льготу:

      — в случае выдачи билета в виде БСО, сформированного в порядке, предусмотренном Законом о ККТ;

      — в случае выдачи билета по форме, утвержденной Минкультуры.

      Указанные разъяснения налоговой службы вполне могут быть применены также в отношении услуг санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, которые аналогичным образом освобождаются от обложения НДС при условии оформления путевок / курсовок по формам БСО. Такой вывод позволяет сделать содержание письма Минфина от 22.05.2019 N 03-07-07/36701.

      Порядок формирования и применения КБК планируют разделить на две части

      Финансовое ведомство намерено изменить структуру действующего Порядка N 132н, который устанавливает принципы формирования кодов бюджетной классификации и подход к их применению. На регистрацию в Минюст направлены соответствующие приказы, которые, по сути, разделят существующий Порядок N 132н: один из приказов будет определять правила составления и применения КБК, их структуру и принципы назначения, второй — утвердит перечень кодов бюджетной классификации.

      Предполагается, что указанные нормативные акты нужно будет применять при составлении и исполнении бюджетов начиная с бюджетов на 2020 год (на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов).

      25 июня 2019 года

      Расходы на исследование аутопсийного материала не подлежат оплате из средств ОМС

      Заработная плата работникам патологоанатомического отделения медицинской организации за исследования аутопсийного материала не должна финансироваться за счет средств ОМС. На это указали суды, рассматривая спор между городской больницей и ТФОМС.

      Отметим, что это не единственная «спорная» трата средств ОМС, прошедшая судебный контроль: суды признали нецелевым использованием также оплату больницей своих общехозяйственных и накладных расходов, зарплату сотрудникам без сертификата специалиста, доплату за вредные условия труда без проведения СОУТ, расходы на лекарства и питание для незастрахованных пациентов, оплату налога на землю и другие, — все из средств ОМС.

      Что же касается нецелевого характера оплаты за аутопсийные исследования, то ТФОМС, с которым согласились суды, привел такие аргументы:

      — в случае смерти застрахованного лица обязательства СМО по оплате медпомощи и обязательства медорганизаций по оказанию медпомощи в отношении этого застрахованного лица прекращаются в момент смерти застрахованного лица,

      — следовательно, расходы по исследованию аутопсийного материала, т.е. материала трупов, не связаны с предоставлением бесплатной медицинской помощи в системе ОМС,

      — следовательно, они не подлежат оплате за счёт средств ОМС,

      — кроме того, федеральная Программа госгарантий бесплатного оказания гражданам медпомощи на соответствующий год, как и Территориальная программа предписывают оплачивать услуги, том числе, патологоанатомических бюро, за счёт бюджетных ассигнований федерального, регионального и местного бюджетов,

      — при этом областной минздрав выделял в соответствующем году больнице денежные средства на осуществление патологоанатомических работ, включая и заработную плату.

      Верховный Суд РФ согласился с указанной правовой позицией и не передал дело на рассмотрение Судебную коллегию.

      Между тем, совсем недавно ВС РФ выступил с противоположным мнением — в определении от 15.01.2019 N 304-КГ18-23029 обосновывалась «целевая» оплата из средств ОМС расходов на транспортировку трупов умерших пациентов, именно для аутопсийных исследований. Тогда суды отметили следующее:

      — закон понимает под медпомощью комплексное предоставление медицинских услуг; в свою очередь медуслуги — это медицинские вмешательства, направленные в том числе на диагностику заболеваний, то есть на на распознавание состояний или установление факта наличия либо отсутствия заболеваний, осуществляемых, в том числе, посредством патолого-анатомических исследований,

      — следовательно, обязанность по организации транспортировки трупов пациентов, умерших в больнице, в патолого-анатомическое отделение законодательно отнесена на больницу, а значит, спорные суммы должны финансироваться за счет средств фонда ОМС как расходы на оплату транспортных услуг.

      24 июня 2019 года

      Награды и выплаты выпускникам: подбираем КОСГУ и КВР

      Выпускные мероприятия в образовательных учреждениях, как правило, не обходятся без вручения медалей и денежных вознаграждений особо успешным и активным учащимся. Рассмотрим, какие элементы видов расходов и КОСГУ применить бухгалтеру, чтобы правильно отразить в учете приобретение медалей и денежные выплаты для выпускников:

      Выплата денежной именной стипендии , премии

      Приобретение медалей в целях награждения /дарения

      Насколько важен правильно подписанный акт сверки расчетов с контрагентом

      Практически каждый бухгалтер неоднократно составлял Акты сверки расчетов с бюджетом, поставщиками или покупателями. Зачастую эта операция расценивается как рутинная, ведь главное — получить подписанный и, желательно, заверенный печатью контрагента Акт сверки.

      Однако данный документ гораздо более важен, чем порой о нем думают. Показательным является судебное разбирательство, исход которого решил представленный Акт сверки расчетов.

      Организация обратилась в Арбитражный суд с исковым заявлением к своему должнику о взыскании суммы задолженности и процентов. В деле есть одна особенность: услуги организация оказала в 2014 году, а исковое заявление в суд подала в 2019 году, т.е. по истечение установленного трехгодичного срока исковой давности. Но у истца был весомый аргумент — Акт сверки, подписанный сторонами в сентябре 2015 года, который, как полагал истец, является основанием для прерывания срока исковой давности.

      Однако суд отклонил эти доводы организации и отказал в удовлетворении требований. Причиной отказа послужил тот факт, что Акт сверки подписан со стороны организации неуполномоченным лицом — главным бухгалтером — без подтверждения соответствующих полномочий. Поэтому такой документ не может являться основанием для перерыва течения срока исковой давности.

      Согласно положениям Гражданского кодекса Акт сверки расчетов должен подписать руководитель или другое уполномоченное им лицо. Только подписанный уполномоченным лицом Акт сверки может относиться к действиям, свидетельствующим о признании долга в целях перерыва течения срока исковой давности. В ином случае Акт сверки рассматривается лишь как технический документ бухгалтерского характера, подтверждающий размер долга на определенную дату, и не является правоустанавливающим документом, порождающим права и обязанности сторон.

      Так, из-за ошибки бухгалтера, принявшего неверно оформленный Акт сверки с контрагентом, организация не смогла взыскать с должника более 9,5 млн. рублей долга и около 3 млн. рублей процентов.

      Суд отказал во взыскании восстановленных и затем использованных по назначению средств

      Сумма нецелевого расходования медучреждением средств ОМС, обнаруженная проверкой ТФОМС, не может быть взыскана обратно в пользу фонда, если медучреждение самостоятельно фактически восстановило спорную сумму на счете ОМС. На это указали суды, рассматривая спор между ТФОМС и горбольницей.

      ТФОМС — по результатам своей проверки — установил, что горбольница потратила определенную сумму средств ОМС не по целевому назначению: спорными деньгами была выплачена заработная плата тем сотрудникам больницы, которым платят за счет иных, не-ОМСовских денег. Больница данное нарушение признала, но возвращать деньги не стала. Вместо этого она их в том же году «восстановила» — то есть собственными, не-ОМСовскими средствами выплатила зарплату тем своим сотрудникам, оплата труда которых «обычно» финансируется за счет ОМС. Эту операцию горбольница подтвердила доказательствами — служебными записками, табелями учета рабочего времени, информацией о выплатах работникам, да, собственно, ТФОМС данный факт и не оспаривал.

      Однако ТФОМС настаивал на возврате ему упомянутых, использованных не по назначению, средств, вкупе со штрафом и пенями.

      С необходимостью перечисления штрафа в размере 10% от спорной суммы и пени суды были согласны, но вот само «тело» нецелевки вернуть ТФОМСу отказались:

      — исправление выявленных ошибок в бухгалтерском учете предусмотрено Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Инструкцией по применению единого плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина от 01.12.2010 N 157н. Предусмотренный данными нормативными актами порядок исправления выявленных ошибок в бухучете соблюден медучреждением. Денежные средства в течение отчетного периода были восстановлены на счет обязательного медицинского страхования со счета по предпринимательской деятельности в той же сумме, что и ранее были списаны;

      — фактически медучреждение восстановило на счете ОМС использованные не по целевому назначению денежные средства и в дальнейшем использовало их в соответствии с целевым назначением;

      — значит, удовлетворение требований ТФОМС повлечет получение Фондом спорных денежных средств в двойном размере;

      — исполнение требований ТФОМС в данной ситуации означает не возврат их в бюджет, а изъятие денежных средств, принадлежащих медучреждению, то есть применение к нему штрафных санкций, которые законодательством не предусмотрены.

      Верховный Суд РФ согласился с нижестоящими судами и не усмотрел оснований для передачи спора в Судебную коллегию, указав, что:

      — спорные денежные средства фактически восстановлены учреждением на счете обязательного медицинского страхования в порядке исправления выявленных ошибок в бухгалтерском учете и не могут быть возвращены в бюджет территориального фонда, поскольку использованы в соответствии с целевым назначением;

      — довод фонда о том, что восстановление средств на лицевом счете ОМС не исключает признание израсходованных сумм нецелевым использованием средств, отклоняется, исходя из недопустимости получения фондом спорных денежных средств в двойном размере.

      Напомним, что ранее Верховный Суд РФ отмечал, что Закон об ОМС не предоставляет медицинским организациям право вместо возврата в бюджет ТФОМС средств, использованных не по целевому назначению, восстанавливать их на свой же счет, открытый для получения средств обязательного медицинского страхования.

      В рамках выездной проверки могут проверяться отчетные периоды текущего года

      В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

      ФНС сообщила, что положения ст. 89 НК РФ не содержат запрета на проведение выездных проверок по отчетным периодам текущего календарного года, в котором принято решение о проведении налоговой проверки.

      21 июня 2019 года

      Подготовлены изменения в КоАП: штрафы за «нецелевку» станут больше

      С 2020 года планируется ужесточить наказание за нецелевое использование бюджетных средств и ввести новые санкции за иные нарушения в бюджетной сфере, в частности:

      Административная ответственность для должностных лиц

      В нынешней редакции КоАП

      Планируется с 2020 года

      Нецелевое использование бюджетных средств

      Нарушение заёмщиком условий предоставления бюджетного кредита

      Нарушение порядка или условий предоставления и/или расходования субсидий и иных МБТ в целях достижения результатов федеральных проектов в части мероприятий, реализуемых в субъекте в рамках региональных проектов

      Ответственность не предусмотрена

      на срок от 1 года

      Неисполнение ГРБС решения о предоставлении субсидий и иных МБТ

      Законопроект также предусматривает введение новой статьи КоАП, устанавливающей ответственность за нарушение требований бюджетного законодательства для должностных лиц органов власти и местного самоуправления.

      Кроме того, поправки предполагают продление срока давности привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства — период, в течение которого можно вынести постановление об административном правонарушении и наказать виновного, составит пять лет. Напомним, сейчас это период составляет два года.

      Кто должен платить НДС при передаче имущества казны в аренду физлицу?

      При предоставлении органами власти в аренду государственного / муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога. Налоговыми агентами в этом случае являются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся ИП.

      Но если имущество предоставлено в аренду физическому лицу, не имеющему статуса ИП, обязанность по перечислению налога в бюджет возлагается непосредственно на органы власти, осуществляющие операции по передаче в аренду имущества.

      КВР и КОСГУ для возмещения педагогам расходов на публикацию статей

      Образовательная организация вправе компенсировать своим научно-педагогическим работникам расходы на оплату дополнительных услуг издательств при публикации статей в рецензируемых печатных изданиях.

      Такие выплаты сотрудникам не входят в фонд оплаты труда, поэтому могут быть отражены учреждением по виду расходов 112, увязанному с подстатьей 212 «Прочие выплаты» КОСГУ.

      20 июня 2019 года

      Скорректирован перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ

      Утверждены поправки в перечень доходов, не облагаемых НДФЛ. Из него исключены «иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством». Таким образом, список необлагаемых выплат стал исчерпывающим . При этом все компенсационные выплаты «переехали» из п. 3 в п. 1 ст. 217 НК РФ.

      В НК РФ теперь прямо прописано, что не подлежит налогообложению НДФЛ оплата работодателем своим работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, стоимости проезда работника в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно и стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимости проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа, производимой в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ.

      Доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска , а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха не освобождаются от НДФЛ . Указанная норма действовала и ранее, но теперь она прописана более четко.

      Вышеперечисленные поправки вступают в силу с 1 января 2020 года.

      В свою очередь установлено, что уже с 2019 года не облагаются НДФЛ :

      — денежная компенсация взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если такая компенсация установлена законодательством РФ или субъекта РФ;

      — государственные выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации, Героям Советского Союза и Героям России и др., отдельным категориям граждан в порядке оказания им государственной социальной поддержки (помощи), лицам, награжденным нагрудным знаком «Почетный донор России»;

      — государственные выплаты в связи с рождением ребенка;

      — доходы, полученные инвалидами или детьми-инвалидами в соответствии с Федеральным законом N 181-ФЗ, а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых в соответствии со ст. 262 ТК РФ лицам (родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим уход за детьми-инвалидами.

      Скорректирован порядок освобождения от НДФЛ единовременных компенсационных выплат медицинским работникам в сумме до 1 млн. рублей, осуществленных по госпрограмме . Данная норма будет применяться до 2022 года.

      КБК для возмещения расходов воспитателям семейно-воспитательных групп

      Учреждение социального обслуживания должно обеспечить несовершеннолетнего, проживающего в семейной воспитательной группе, питанием, медикаментами, одеждой, обувью и другими предметами вещевого довольствия по нормам, установленным для воспитанников учреждения, с учетом пожеланий воспитателя.

      При этом допустимы две формы обеспечения несовершеннолетних:

      — выдача продуктов питания и предметов вещественного довольствия;

      В случае принятия решения о выплате воспитателю семейной воспитательной группы указанной выше денежной компенсации, расходы учреждения социального обслуживания по ее выплате следует относить на КВР 112 в увязке с подстатьей 226 КОСГУ.

      Налоговый орган может принять информацию в виде скан-образа текста

      По общему правилу истребуемые налоговым органом документы могут быть представлены проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом либо переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

      ФНС России считает возможным предоставлять в налоговый орган информацию в виде скан-образа текста, подписанного главным бухгалтером, по установленным форматам, так как документы по требованию инспекции в электронной форме направляются в виде файла с усиленной квалифицированной электронной подписью. Подтверждать полномочия главного бухгалтера не нужно.

      Информацию в ответ на требование можно направлять в виде текста без физической подписи, но по установленным форматам.

      19 июня 2019 года

      Бюджетную отчетность составляет ЦБ. Чьи подписи должны быть в отчетных формах?

      Казенное учреждение вправе передать иной организации, в частности, централизованной бухгалтерии полномочия по ведению бюджетного учета и формированию отчетности, заключив с ней соответствующий договор или соглашение. При этом отчетность считается составленной после подписания ее руководителем учреждения.

      СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» и Инструкцией N 191н предусмотрено, что отчетность, составленная централизованной бухгалтерией, подписывается руководителем учреждения, передавшего ведение учета, а также руководителем и бухгалтером-специалистом ЦБ.

      Однако на сегодняшний день не все формы бюджетной отчетности казенного учреждения, утвержденные Инструкцией N 191н, содержат строки для подписей должностных лиц ЦБ . Так, например, отсутствуют они в Справке (ф. 0503125), Отчете (ф. 0503127) и Пояснительной записке (ф. 0503160) .

      Минфин планирует внести соответствующие изменения в отчетные формы. При этом до внесения указанных поправок не будет противоречить требованиям нормативных актов самостоятельное дополнение форм отчетности строкой с наименованием должности «руководитель централизованной бухгалтерии».

      Порядок списания угля и дров для печного отопления зависит от условий их приобретения

      Твердое топливо, используемое для обеспечения функционирования печей и иных топливных систем, подлежит отражению на счете 105 33 000. При этом его приобретение может осуществляться по разным кодам КОСГУ — об этом мы уже рассказывали не так давно.

      В зависимости от условий договора, по которому твердое топливо поступило в учреждение, будет осуществляться и учет его выбытия:

      Условия приобретения твердого топлива

      В рамках договоров на оказание коммунальных услуг, включающих в себя услуги предоставления твердого топлива при наличии печного отопления:

      Кредит 0 302 23 73Х

      — при необходимости дополнительных вложений в приобретенные матзапасы — по договорам о доставке, колке дров и т.д.

      Кредит 0 302 23 73Х, 0 302 2Х 73Х

      В рамках договоров на поставку / приобретение всех видов топлива , ГСМ, используемых для обеспечения функционирования топливных систем:

      Кредит 0 105 33 443

      — при отсутствии дополнительных расходов , связанных с приобретением твердого топлива

      Кредит 0 302 34 73Х

      Кредит 0 302 34 73Х, 0 302 2Х 73Х

      Кредит 0 106 34 343

      На необходимость формирования фактической стоимости материальных запасов на счете 106 34 «Вложения в материальные запасы» Минфин указывал в своем недавнем письме.

      Может ли казначейство повторно проверить деятельность учреждения?

      Порядок осуществления органами казначейства полномочий по осуществлению внутреннего государственного / муниципального финансового контроля определен специальными Правилами.

      Эти Правила устанавливают периодичность проведения плановых и внеплановых контрольных мероприятий, в том числе выездных и камеральных проверок, ревизий, обследований, в отношении одного учреждения — не более 1 раза в год.

      При этом Правила не запрещают проведение повторной проверки в случае, если деятельность данного учреждения ранее уже проверялась этим же органом казначейства за тот же период и по идентичным вопросам.

      18 июня 2019 года

      Расходы АУ на приобретение права доступа к ПО через Интернет можно признать при УСН

      Автономное учреждение, применяющее УСН, вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем или лицензионным соглашениям. К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

      В последнее время достаточно распространено предоставление прав на использование программ и баз данных через Интернет посредством удаленного доступа к ним.

      Расходы на приобретение права доступа к программному обеспечению с использованием Интернета могут быть учтены при УСН, если выполняются требования п. 1 ст. 252 НК РФ. Иными словами, необходимо соблюдение тех же условий, которые должны выполняться при налогообложении прибыли.

      К пилотному проекту ФСС по прямым выплатам с 1 июля присоединятся еще 9 регионов

      В ряде регионов России уже несколько лет действует пилотный проект по прямым выплатам ФСС страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

      География пилотного проекта постепенно расширяется и с 1 июля к нему присоединятся следующие регионы:

      В Энциклопедии решений — большое количество нужной и полезной информации:

      В каких случаях подаются уточненные расчет 6-НДФЛ и справка 2-НДФЛ?

      ФНС разъяснила порядок формирования расчета 6-НДФЛ, справки 2-НДФЛ и указала:

      — если налоговый агент обнаружил в поданном расчете ошибки, которые приводят к завышению или занижению налога, то он должен внести необходимые изменения и направить уточненный расчет;

      — если организация могла удержать налог в течение года, но не сделала этого, то не применяются положения об уведомлении налогового органа о невозможности удержать налог;

      — после выявления упомянутого факта организация обязана удержать НДФЛ при выплате текущих доходов, перечислить налог в бюджет и подать уточненные расчет и справку.

      17 июня 2019 года

      Какие расходы можно оплатить КУ, если приостановлены операции по лицевому счету

      Если должник — казенное учреждение в течение установленного срока не оплачивает задолженность по исполнительному листу, казначейство / финорган может приостановить операции по его лицевому счету. В этом случае расходование средств возможно лишь на:

      — оплату по исполнительным документам;

      — исполнение решений налоговых органов;

      — перечисление оплаты труда сотрудникам учреждения, а также НДФЛ и страховых взносов в бюджет.

      Федеральное казначейство обратилось в Минфин с вопросом о возможности перечисления с лицевого счета, по которому приостановлены расходные операции, выплат ежемесячного пожизненного содержания судей и возмещения сотрудникам расходов, связанных с командировками, — правильно ли рассматривать такие выплаты как оплату труда.

      По мнению Минфина, отношения, связанные с материальным обеспечением судей, установлены Законом о статусе судей, положения Трудового кодекса распространяется на судей только в части, не урегулированной указанным законом. В свою очередь, возмещение расходов, связанных со служебной командировкой, не является выплатой стимулирующего характера или компенсационной выплатой, входящими в состав оплаты труда согласно ТК РФ.

      В этой связи операции по перечислению указанных выплат не могут быть произведены в случае приостановления осуществления операций по расходованию средств на лицевом счете казенного учреждения.

      Нужны ли маршруты поездок в путевых листах?

      Минтранс ответил на запрос ФНС о необходимости указания в путевом листе информации о маршруте (пунктах назначения в течение срока действия путевого листа).

      Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов применяют организации, эксплуатирующие легковые автомобили, грузовые автомобили, автобусы, троллейбусы и трамваи. В соответствии с приказом Минтранса России N 152 обязательными реквизитами путевого листа являются:

      1) наименование и номер путевого листа;

      2) сведения о сроке действия путевого листа;

      3) сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;

      4) сведения о транспортном средстве;

      5) сведения о водителе.

      Таким образом, с точки зрения обеспечения безопасности дорожного движения информация о маршруте не является обязательной в путевом листе. Но если такие сведения необходимы для подтверждения расходов организации, то путевой лист можно дополнить соответствующими данными, как и любыми другими реквизитами с учетом специфики перевозок, но только не в ущерб обязательным реквизитам.

      Во избежание ошибок воспользуйтесь образцами заполнения путевых листов

      Центробанк снизил ключевую ставку до 7,5% годовых

      Совет директоров ЦБ РФ снизил ключевую ставку на 0,25 б.п. до 7,5% годовых. Напомним, что ставка не менялась с декабря прошлого года.

      Принятое решение объясняется продолжающимся замедлением годовой инфляции. В мае инфляционные ожидания населения и ценовые ожидания предприятий существенно не изменились, оставаясь на повышенном уровне. Рост экономики в первом полугодии 2019 года складывается ниже ожиданий Банка России. Краткосрочные проинфляционные риски снизились. При развитии ситуации в соответствии с базовым прогнозом Банк России допускает возможность дальнейшего снижения ключевой ставки на одном из ближайших заседаний Совета директоров и переход к нейтральной денежно-кредитной политике до середины 2020 года.

      Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос о ключевой ставке, запланировано на 26 июля 2019 года.

      Размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

      — пеней по налогам, сборам, взносам;

      — компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

      — процентов за пользование чужими денежными средствами;

      О ситуациях, когда понадобится применение ключевой ставки, читайте в материалах Энциклопедии решений

      14 июня 2019 года

      Минфин уточняет АнКВД для уплаты налога на прибыль и НДС

      Действующая редакция Порядка N 132н предусматривает использование АнКВД 180 для начисления налога на прибыль и НДС. Подготовленные поправки меняют порядок применения данного кода — он будет предназначен только для уплаты этих налогов.

      Внесение указанных изменений ожидаемо, ведь совсем недавно Минфин скорректировал подход к отражению операций по начислению и уплате налога на прибыль и НДС — теперь по подстатье 189 КОСГУ планируют учитывать начисление и уплату налога на прибыль , а по НДС на подстатью 189 будет относиться только уплата . Соответствующий приказ сейчас находится на регистрации в Минюсте. Об этом мы рассказывали 3 июня.

      Как показать в учете и отчетности безвозмездно полученные работы и услуги?

      Достаточно часто учреждения безвозмездно получают какие-либо работы или услуги — ремонт помещений, благоустройство территории, транспортные услуги и т.д.

      Согласно СГС «Доходы» признание в бухгалтерском учете доходов от безвозмездно полученных работ и услуг не осуществляется. Но есть одно условие: информация о подобных фактах хозяйственной жизни обязательно должна быть отражена в Пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

      Вместе с тем факты хозяйственной жизни являются объектом учета, а значит, должны быть учтены. Кроме того, максимально полное отражение информации в регистрах бухгалтерского учета необходимо для организации внутреннего контроля и планирования деятельности учреждения. Поэтому информацию о безвозмездно полученных работах или услугах можно отразить на специально введенном для этих целей дополнительном забалансовом счете. Только не забудьте закрепить его применение в учетной политике.

      13 июня 2019 года

      Лишение премии за дисциплинарный проступок без вынесения взыскания: позиция суда

      Установление зависимости права на премию от надлежащего выполнения трудовых обязанностей и невыплата премии в случае невыполнения подобного условия премирования не являются нарушением прав работника (см., например, определение Верховного Суда РФ от 07.04.2005 N КАС05-126). В такой ситуации невыплата премии не является дисциплинарным взысканием.

      Вопрос о том, что именно будет выступать основанием для лишения работника премии, является предметом регулирования документов, определяющих систему оплаты труда в организации. Зачастую работодатели в качестве критерия премирования определяют отсутствие у работника дисциплинарных взысканий. Однако нередко основанием депремирования устанавливается сам факт неисполнения работником своих трудовых обязанностей. Возможно ли в такой ситуации лишение работника премии без привлечения его к дисциплинарной ответственности? Этот вопрос лег в основу трудового спора, рассмотренного Самарским областным судом.

      Поводом для разбирательства послужила невыплата работнику премии. Как было установлено судом, положением о премировании работодателя предусматривалась возможность снижения премии в случае несоблюдения исполнительской дисциплины. Причиной для установления размера премии в пониженном размере явилось неисполнение работником поручения работодателя.

      Суд признал действия работодателя незаконными, основываясь в том числе на том, что по факту вменяемых работодателем нарушений трудовой дисциплины работник в установленном законом порядке к дисциплинарной ответственности не привлекался. Суд отклонил доводы работодателя об отсутствии необходимости соблюдения указанного порядка, поскольку работодатель не намеревался выносить работнику дисциплинарное взыскание, а возможность снижения премии в зависимость от наличия взыскания не поставлена. Судьи указали, что принятие решения о снижении работнику размера стимулирующей выплаты по факту нарушения трудовой дисциплины без соблюдения установленного законом порядка установления факта совершения работником дисциплинарного проступка нарушает гарантированные трудовым законодательством права работника на объективное исследование обстоятельств, являющихся основанием к уменьшению размера стимулирующих выплат, так как позволяет работодателю произвольно, без учета мнения работника, разрешать указанный вопрос.

      Отметим, однако, что в судебной практике имеются примеры, когда суды подчеркивали, что возможность работодателя регулировать размеры премирования в рамках условий, предусмотренных системой оплаты труда, не зависит от того, применяет ли работодатель к работнику меры дисциплинарного воздействия.

      Выплаты физлицу произведены по решению суда. Как заполнить 6-НДФЛ?

      В письме на примере рассмотрено отражение в форме 6-НДФЛ выплат физлицу, на основании постановления суда.

      Бывшему сотруднику организации, уволенному 30.05.2019, по исполнительному листу 05.12.2019 перечислена заработная плата за апрель, май 2019 года (с удержанием НДФЛ), компенсация за нарушение срока выплаты зарплаты, сумма возмещения морального вреда, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (без удержания НДФЛ).

      Разъяснено, что выплата зарплаты за апрель, май 2019 года, произведенная 05.12.2019, отражается в строках 020, 040, 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2019 года . Эта выплата в разделе 2 расчета за 2019 год отражается следующим образом:

      по строке 100 указывается 30.04.2019;

      по строке 130 — сумма заработной платы за апрель 2019 года;

      По строке 100 указывается 30.05.2019;

      по строке 130 — сумма заработной платы за май 2019 года;

      по строке 140 — сумма НДФЛ.

      Выплата компенсации за неиспользованный отпуск, произведенная 05.12.2019, отражается в строках 020, 040, 070, 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2019 год . В разделе 2 расчета за 2019 год указанная выплата отражается так:

      по строке 100 указывается 05.12.2019;

      по строке 130 — сумма компенсации за неиспользованный отпуск;

      11 июня 2019 года

      Обновлены увязки КВР и КОСГУ: покупку молока по-прежнему учитываем по КВР 244

      Совсем недавно Минфин опубликовал измененную Таблицу соответствия КВР и КОСГУ, а буквально через несколько дней скорректировал увязки снова. Поправками уточнено, что приобретение молока и других равноценных пищевых продуктов для работников, занятых на работах с вредными условиями труда, подлежит отражению по КВР 244 с КОСГУ 214.

      Также таблица дополнена некоторыми новыми увязками . Так, например, КВР 223 «Продовольственное обеспечение в рамках государственного оборонного заказа» может применяться с КОСГУ 226, а КВР 225 «Вещевое обеспечение в рамках государственного оборонного заказа» — с КОСГУ 346.

      Ряд увязок дополнены примечаниями , на которые также стоит обратить внимание. В частности, увязка КВР 119, 129, 149 с кодами КОСГУ 225, 226 и статьями КОСГУ группы 300 может применяться для отражения расходов в части обеспечения мер, направленных на сокращение производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников в счет начисляемых страховых взносов. А по КВР 244 в увязке с подстатьями статьи 220 могут быть отражены в том числе расходы по доставке или пересылке пенсий, пособий и иных социальных выплат населению.

      Льготу по уплате пошлины за регистрацию прав на недвижимость в Крыму продлили

      В общем случае при регистрации прав на недвижимое имущество уплачивается пошлина. Но Налоговым кодексом с 2015 года предусмотрено освобождение от уплаты госпошлины в тех случаях, когда соответствующие права возникли на территориях Крыма и Севастополя до вступления в силу Закона о принятии новых регионов в состав России. Такая льгота была установлена на срок до 1 января 2019 г.

      Поправками в Налоговый кодекс действие освобождения от госпошлины продлено до 2023 г. Причем эта норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 г.

      10 июня 2019 года

      Когда учреждения образования, спорта, дома культуры и досуга могут не применять ККТ?

      Приняты поправки к Закону о ККТ, упрощающие применение касс для некоторых категорий пользователей.

      ККТ могут не применять при осуществлении безналичных (в том числе он-лайн) расчетов:

      — образовательные организации при оказании услуг населению в сфере образования;

      — физкультурно-спортивные организации при оказании услуг населению в сфере физической культуры и спорта;

      — дома и дворцы культуры, дома народного творчества, клубы, центры культурного развития, этнокультурные центры, центры культуры и досуга, дома фольклора, ремесел и досуга, культурно-досуговые и культурно-спортивные центры при оказании услуг населению в области культуры.

      Кроме того, полностью освобождена от ККТ розничная продажа бахил.

      При зачете или возврате предварительной оплаты и (или) авансов, ранее внесенных гражданами за услуги в сфере образования, охраны и ЖКХ, разрешено формировать один чек или БСО с информацией о всех таких расчетах за период не более месяца. Срок для формирование такого чека увеличен с 1 до 10 календарных дней после окончания периода.

      В разносной и дистанционной торговле, в сфере перевозок, в том числе при реализации билетов водителями и кондукторами, при оказании других услуг и работ на «выезде» можно применять один кассовый аппарат, работающий удаленно. Бумажный чек печатать не обязательно. Клиент может его получить через QR-код, выведенный исполнителем на дисплей, или на электронную почту, телефон.

      ИП, не имеющие наемных работников и реализующие товары собственного производства, выполняющие работы или оказывающие услуги, получили возможность работать без ККТ до 1 июля 2021 года.

      Уточнены правила установления реквизитов бумажных чеков ККТ. ФНС теперь вправе определять реквизиты чека или БСО, которые могут не указываться на нем.

      Закон вступил в силу 7 июня 2019 года, за исключением подпункта о чеках при выплате выигрышей, который вступает в силу с 1 июля 2019 года.

      Как учесть возврат поставщику бракованных матзапасов: разбираем пошагово

      Достаточно часто в деятельности учреждений возникают ситуации, когда приобретенные материальные запасы — продукты питания, лекарственные препараты, запчасти и др. — оказываются бракованными, ненадлежащего качества, то есть не соответствующими требованиям нормативной документации, что делает их потребление небезопасным или вовсе невозможным.

      Брак может быть выявлен как в момент приемки товаров, так и после их оприходования. В любом случае при обнаружении учреждением-покупателем недостатков качества товара оно вправе вернуть его поставщику и потребовать замены товара или возврата денег. О юридической стороне такой ситуации читайте здесь .

      А организовать учет операций по возврату бракованных матзапасов поможет наша пошаговая инструкция.

      Шаг 1. Отражаем факт выявления бракованных матзапасов

      Если факт поступления матзапасов ненадлежащего качества установлен непосредственно при их приемке , до возврата поставщику материалы можно принять на ответственное хранение:

      Акт приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220). Напомним, такой Акт должен быть составлен комиссией учреждения при приемке материалов в том числе в случае качественного расхождения принимаемых матзапасов

      Если факт поступления бракованных материалов выявлен непосредственно после их принятия к учету на счете 105, их следует изъять из оборота, ведь они не соответствуют понятию «актив» согласно СГС «Концептуальные основы»:

      Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104)

      Шаг 2. Предъявляем письменную претензию поставщику — начисляем задолженность по возмещению в натуральной форме

      Бухгалтерская справка (ф. 0504833) с приложением письменной претензии, подтверждающей задолженность

      Шаг 3. Возвращаем поставщику бракованные матзапасы

      Накладная на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205), оформленная исходя из данных, указанных поставщиком в первичных документах при отгрузке товара, с проставлением отметки «Возврат товара»

      Шаг 4. Отражаем поступление материалов взамен возвращенных поставщику или стоимости бракованных товаров

      На основании каких документов отражать корреспонденции

      При поступлении материалов:

      Товарная накладная (ф. ТОРГ-12), иные первичные учетные документы, предусмотренные условиями договора

      При поступлении денежных средств:

      Выписка по лицевому счету

      Отметим, что аналогичный подход к отражению возврата товаров ненадлежащего качества Минфин предлагал в своем письме от 12.10.2019 N 02-06-10/73415.

      7 июня 2019 года

      При каких условиях право пользования имуществом не облагается налогом на прибыль

      При определении налоговой базы по налогу на прибыль у ссудополучателя — организации госсектора не учитываются доходы в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом. Минфин напоминает, что эту норму можно применять только при выполнении следующих условий:

      — право должно быть получено по решению органа власти или органа местного самоуправления;

      — имущество используется для ведения уставной деятельности .

      Проставляем коды ОКТМО в единой отчетности по налогу на имущество

      ФНС разъяснила, что при подаче единой отчетности по налогу на имущество организаций — на основании уведомления плательщика — в формах отчетности указывается код по ОКТМО, который соответствует территории муниципального образования, подведомственного инспекции, куда направляется отчетность.

      6 июня 2019 года

      Кто должен платить НДС при передаче арендованного имущества казны в субаренду?

      В случае аренды имущества казны арендатор удерживает из арендной платы и перечисляет НДС в бюджет в качестве налогового агента.

      Однако если арендуемое имущество казны арендатор предоставляет в субаренду, то обязанность по уплате налога не может быть возложена на субарендатора — плательщиком НДС в бюджет в качестве налогового агента является сам арендатор имущества казны.

      У бюджетного и автономного учреждения в таком случае возникает также обязанность исчислить НДС при реализации услуг по договору субаренды. Подробнее о налогообложении у арендодателя — в Энциклопедии решений.

      Передали полномочия по контролю иному уровню бюджета — предоставьте ему МБТ!

      Закон позволяет муниципальным образованиям заключать соглашения с контрольно-счетными органами субъектов РФ о передаче им полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля. Заключение такого соглашения является правом, а не обязанностью муниципального образования и субъекта РФ.

      Финансовое обеспечение деятельности КСП субъекта РФ осуществляется за счет средств регионального бюджета, в том числе в случае передачи полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля от муниципального образования субъекту РФ. Поэтому одновременно с передачей полномочий по внешнему финконтролю муниципальный бюджет должен предоставить бюджету субъекта РФ межбюджетный трансферт для обеспечения возможности осуществления КСП переданных ей полномочий.

      КВР при внесении средств на депозитный счет суда для оплаты экспертизы

      Расходы по внесению на депозитный счет арбитражного суда денежных сумм, необходимых для оплаты судебных издержек, осуществляемые на основании соответствующего судебного акта, отражаются по виду расходов 831.

      К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся, в частности, денежные суммы, подлежащие выплате экспертам за проведение экспертизы. Эти средства должны быть внесены стороной, по ходатайству которой назначена экспертиза, на специальный депозитный счет суда.

      Минфин обращает внимание, что расходы по внесению на депозитный счет арбитражного суда денежных сумм, необходимых для оплаты судебных издержек, в том числе — для проведения экспертиз, осуществляемые в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством , также следует учитывать по КВР 831.

      При отражении указанных расходов КВР 831 может быть увязан с подстатьями КОСГУ 296 — в отношении физических лиц или 297 — при выплатах юридическому лицу.

      Налоговая инспекция выплатит миллион рублей за блокировку счета

      В целях обеспечения исполнения решения по выездной налоговой проверке инспекция инициировала блокировку операций по счетам налогоплательщика на сумму более чем 10 млн. руб. Результаты выездной проверки налогоплательщик оспорил в суде, который вынес определение о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия решения ИФНС. Соответственно, после принятия судом обеспечительных мер, инспекция должна была отменить свое решение о приостановлении операций по счетам. Однако документы для разблокировки счетов налоговая направила в банк только через год.

      По причине несвоевременного выполнения налоговым органом определения суда о применении обеспечительных мер и долгосрочным приостановлением операций по счетам организация не могла пользоваться принадлежащими ей денежными средствами и обратилась в суд с требованием о взыскании с ИФНС процентов, предусмотренных Налоговым кодексом в случае нарушения налоговым органом срока направления в банк решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

      Суды первых двух инстанций отказали организации. По их мнению, взыскание с налогового органа рассматриваемых процентов призвано нести компенсационный характер, и не предполагает обогащение налогоплательщика. А организация в связи с блокировкой счетов не понесла материальных потерь, так как у нее не было намерений осуществить расчетные операции по заблокированным счетам, ведь попыток перечислить средства с этих счетов не было. То есть чтобы доказать наличие ущерба, вызванного блокировкой счета, налогоплательщик должен был попытаться перечислить с него деньги и получить отказ. Таким образом, организация не представила доказательств возникновения у нее негативных последствий и причинения ущерба, поэтому у суда нет оснований для взыскания процентов с ИФНС.

      Однако окружной Арбитражный суд не согласился с нижестоящими инстанциями и напомнил, что проценты призваны компенсировать потери частного субъекта, возникшие в результате невозможности пользоваться денежными средствами без законных оснований. Данная норма НК РФ реализует конституционное право каждого на возмещение вреда, причиненного незаконными действиями госорганов или госслужащих. Кроме того, суд указал, что положения НК РФ не обязывают налогоплательщика самостоятельно доказывать получение ущерба.

      Решения двух первых инстанций были отменены, по делу принято новое решение, согласно которому ИФНС должна заплатить налогоплательщику более 998 тыс. руб. процентов и возместить расходы по уплате госпошлины

      5 июня 2019 года

      Аренда земли на 49 лет. В какой сумме учесть право пользования?

      Первоначальное признание объекта учета операционной аренды — права пользования активом производится на дату классификации объектов учета аренды в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды с одновременным отражением арендных обязательств арендатора, то есть кредиторской задолженности по аренде.

      При этом не важно, на сколь долгий срок арендовано имущество. Так, например, в случае заключения договора аренды земельного участка на 49 лет, право пользования этим участком в бухгалтерском учете следует принять в сумме арендных платежей, предусмотренных за 49 лет.

      В Плане счетов появится новый счет для учета «незавершенки» — имущества казны

      У органа, уполномоченного на приобретение или создание объекта имущества казны, вплоть до передачи в казну имущество должно числиться на счете 106 00. В частности, объекты незавершенного строительства, в том числе относящиеся к имуществу казны, учитывают на счете 106 11 «Вложения в недвижимое имущество — основные средства».

      Минфин планирует внесение изменений в Единый план счетов и Инструкцию N 157н, которыми, в частности, предусмотрено введение специального счета 0 106 50 000 «Вложения в объекты государственной (муниципальной) казны».

      При этом финансовое ведомство подчеркивает, что до официального опубликования приказа о внесении указанных изменений правомерным будет учет объектов НФА, не завершенных строительством, на которые зарегистрировано право собственности РФ, субъекта РФ или муниципального образования, с использованием счета 1 108 51 000 «Недвижимое имущество, составляющее казну».

      По какому подразделу учитывать расходы на благоустройство дворов?

      Финансовое ведомство напомнило, как определить подраздел бюджетной классификации для учета расходов по оплате работ на дворовых территориях многоквартирных домов:

      0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)»

      Ремонт дворовых проездов, тротуаров, пешеходных дорожек и иные работы, отнесенные к работам по ремонту дорог общего пользования, капитальному ремонту и ремонту дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов

      1. Проектирование, создание, реконструкция, капремонт, ремонт и содержание объектов благоустройства, направленных на обеспечение и повышение комфортности условий проживания граждан

      2. Поддержание и улучшение санитарного и эстетического состояния территории, включая расходы на освещение улиц, озеленение территорий, установку указателей с наименованиями улиц и номерами домов, размещение и содержание малых архитектурных форм

      3. Проведение мероприятий по содержанию территории муниципального образования.

      Напомним, что аналогичные разъяснения специалисты уже давали как в этом году , так и ранее — в период действия Указаний N 65н.

      Читайте в Энциклопедии решений:

      4 июня 2019 года

      Когда работник может уйти в отпуск, не дожидаясь приказа работодателя?

      До Верховного Суда РФ дошло дело по иску работника о восстановлении на работе. Работник был уволен за прогул, якобы допущенный им в период с 25 по 27 июля 2017 года. Вместе с тем сам работник указывал на то, что 24 июня он обратился к работодателю с заявлением о предоставлении ему отпуска без сохранения заработной платы в связи с рождением ребенка.

      Напомним, что согласно ст. 128 ТК РФ работодатель обязан в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников на основании письменного заявления работника предоставить отпуск без сохранения заработной платы до пяти календарных дней.

      Тем не менее, суды первых двух инстанций признали увольнение работника законным. Судьи исходил из того, что по смыслу ст. 128 ТК РФ предоставление работнику отпуска без сохранения заработной платы возможно только по согласованию с работодателем. При этом соглашение между работником и работодателем о предоставлении отпуска без сохранения заработной платы в связи с рождением ребенка достигнуто не было. Приказ о предоставлении отпуска работодателем не издавался.

      Верховный Суд РФ с таким подходом нижестоящих судов не согласился. Как отмечено в определении, судам надлежало установить:

      — обращался ли работник с письменным заявлением на имя работодателя о предоставлении отпуска;

      — имелось ли у работника основание для подачи подобного заявления (рождение ребенка);

      — был ли надлежащим образом работодателем оформлен отпуск в соответствии с поданным заявлением.

      Неиздание работодателем приказа о предоставлении спорных дней отпуска с учетом того, что факт рождения ребенка имел место, свидетельствует о допущенных нарушениях со стороны работодателя по надлежащему оформлению отпуска без сохранения заработной платы в связи с рождением ребенка. Неблагоприятные последствия таких нарушений не могут быть возложены на работника и умалять его право на предоставление отпуска без сохранения заработной платы в связи с рождением ребенка.

      В итоге дело было направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

      3 июня 2019 года

      НДС по доходам: начисляем по разным КОСГУ, уплачиваем — только по коду 189

      В течение последних дней в новостной ленте мы освещали изменения в Порядок применения КОСГУ.

      Одна из поправок касается начисления и уплаты налога на прибыль и НДС.

      Действующая редакция Порядка предусматривает, что операции по начислению НДС по доходам и начислению налога на прибыль относятся на подстатью 189 КОСГУ.

      Однако изменения, предусмотренные вышеназванным приказом, в корне меняют ситуацию: по подстатье 189 будут отражаться операции по начислению и уплате налога на прибыль , а по НДС на подстатью 189 будет относиться только уплата.

      Начисление же налога на добавленную стоимость производится по тем статьям КОСГУ, по которым получен доход. Такой подход соответствует и порядку заполнения Отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721), ведь Инструкция N 33н прямо указывает, что начисление НДС должно осуществляться по дебету тех счетов, по которым получен доход от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг — например, 401 10 120 или 401 10 130. Поправками в Инструкцию N 33н, также находящимися сейчас на рассмотрении Минюста, менять эту норму не планируется.

      9 июня вступают в силу поправки в КоАП, смягчающие ответственность бухгалтеров

      Обновленная редакция Кодекса предусматривает совершенно иной подход к административной ответственности за правонарушения в области бюджетного и бухгалтерского учета и отчетности для организаций бюджетной сферы.

      Положения ст. 15.11 КоАП РФ больше не распространяются на организации государственного сектора. При этом существенно расширено действие ст. 15.15.6 — она будет применяться к государственным и муниципальным учреждениям, госорганам и органам местного самоуправления, а также иным организациям, осуществляющим бюджетные полномочия по ведению бюджетного учета или составлению бюджетной отчетности.

      Непредставление отчетности или ее представление с нарушением установленных сроков по-прежнему наказывается административным штрафом в размере от 10 000 до 30 000 рублей.

      А вот мера ответственности для должностного лица за искажение показателей отчетности зависит теперь от того, насколько серьезным является допущенное нарушение :

      Степень искажения показателя отчетности, иные факторы

      Занижение сумм налогов / взносов в результате искажения показателей отчетности

      Не менее чем на 1%, но не более чем на 10%, при этом сумма искажения не превышает 100 тыс. руб.;

      Не более чем на 1%, при этом сумма искажения более 100 тыс. руб., но превышает 1 млн. руб.

      Не более 100 тыс. руб.

      Штраф от 1 000 до 5 000 руб.

      Не менее чем на 1%, но не более чем на 10%, при этом сумма искажения более 100 тыс. руб., но не превышает 1 млн руб.;

      Не более чем на 1%, при этом сумма превышает 1 млн. руб.

      Более 100 тыс. руб., но менее 1 млн. руб.

      Штраф от 5 000 до 15 000 руб.

      Штраф от 15 000 до 30 000 руб.

      Более чем на 10%;

      Не менее чем на 1%, но не более чем на 10%, при этом сумма искажения превышает 1 млн. руб.;

      Наличие хотя бы одного из факторов:

      1. Искажение денежного показателя бюджетной отчетности, которое привело к искажению показателя результата исполнения бюджета;

      2. Включение в отчетность показателей, которые не подтверждены регистрами бухучета и первичными документами;

      3. Регистрация в регистрах бухучета мнимого или притворного объекта учета;

      4. Ведение счетов вне применяемых регистров бухучета;

      5. Отсутствие первичных документов, регистров, отчетности или аудиторского заключения, в случае, когда аудит обязателен, в течение сроков хранения

      Более 1 млн. руб.

      Штраф от 30 000 до 50 000 руб.

      Вместе с тем новая редакция ст. 15.15.6 КоАП значительно смягчает ответственность за указанные нарушения и предусматривает больше случаев для освобождения бухгалтеров от штрафа за искажение отчетности . Подробно об этом мы рассказывали совсем недавно при рассмотрении проекта данного закона.

      Также в рамках ст. 15.15.6 КоАП предусмаотрена ответственность за нарушение порядка составления / формирования консолидированной бухгалтерской и финансовой отчетности.

      Уточнены нормы НК РФ, касающиеся выплат силовикам

      Внесены поправки в НК РФ, уточняющие порядок налогообложения лиц, состоящих на службе в силовых структурах РФ. Уточнена терминология, касающаяся сотрудников МВД, МЧС, ФСИН России и Росгвардии.

      Повышенные вычеты по НДФЛ в размере 500 руб. (3000 руб.) в месяц распространены на сотрудников Росгвардии, получивших профзаболевания (инвалидность) в зоне ЧАЭС.

      Кроме того, с 2020 года суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых лицами, проходящими службу в войсках национальной гвардии РФ и имеющими специальные звания полиции, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных войсках, учреждениях и органах, освобождены от уплаты страховых взносов.

      31 мая 2019 года

      Компенсируются ли работникам при увольнении неиспользованные отгулы?

      По общему правилу статьи 153 ТК РФ работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. Однако по желанию работника ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

      Нередко возникают ситуации, когда работники не успевают использовать все заработанные отгулы до момента увольнения. По вопросу о том, компенсируются ли работникам эти дни отдыха в такой ситуации, на сегодняшний день нет единого мнения. Так, в судах нередко можно встретить точку зрения, согласно которой законодательство предусматривает выплату компенсации только за неиспользованные дни отпуска. В отношении отгулов такого правила не закреплено, а значит, и производить какие-либо выплаты работнику работодатель не обязан (определения Нижегородского областного суда от 25.09.2019 N 33-11424/2019, Магаданского областного суда от 04.04.2017 N 33-191/2017, Нижегородского областного суда от 06.10.2015 N 33-10304/2015, Челябинского областного суда от 16.04.2015 N 11-4377/2015, Хабаровского краевого суда от 11.03.2015 N 33-1374/2015, Краснодарского краевого суда от 18.12.2014 N 33-27809/2014, от 09.12.2014 N 33-26638/14).

      Однако не менее широко представлена в судах и позиция, которая легла в основу недавнего определения Нижегородского областного суда. Судьи удовлетворили требование работника о взыскании с работодателя компенсации за неиспользованные отгулы и отвергли довод о том, что в законодательстве отсутствуют нормы, предусматривающие выплату такой компенсации. Как указано в определении, оплата в одинарном размере за работу в выходной или нерабочий праздничный день производится только в случае, если работнику был предоставлен день отдыха. При этом работнику принадлежит право выбора получить компенсацию в двойном размере или дни отдыха. Наличие согласия на предоставление работнику дополнительных дней отдыха, при отсутствии реализации такого права, не освобождает работодателя от выплаты компенсации.

      Иными словами, суд настаивает на том, что право работника на компенсацию за работу в выходной день в любом случае должно быть реализовано. И если в связи с увольнением работник не может использовать дополнительный день отдыха, на предоставление которого он изначально дал согласие, то работодатель должен вернуться к тому способу компенсации, который предусмотрен статьей 153 ТК РФ по умолчанию, то есть к оплате работы в выходной или праздничный день в двойном размере.

      Аналогичные выводы можно также встретить в определениях Брянского областного суда от 23.10.2019 N 33-3209/2019, Воронежского областного суда от 07.12.2017 N 33-9238/2017, Рязанского областного суда от 02.03.2016 N 33-530/2016, Хабаровского краевого суда от 23.10.2015 N 33-6439/2015, Челябинского областного суда от 06.06.2013 N 11-5359/2013, решении Тамбовского областного суда от 18.06.2019 N 7-230/2019.

      Срок хранения отчетности, учетная политика в ЦБ и другие поправки в Стандарты

      Поправки в оба действующих стандарта идентичны в части, направленной на приведение положений этих стандартов в соответствие с Законом о бухучете.

      Напомним, согласно его обновленной редакции бухгалтерская отчетность может быть составлена как на бумажном носителе, так и в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. В случае если учреждение по закону или договору обязано предоставить каким-либо пользователям отчетность на бумажном носителе, то придется за свой счет изготовить бумажную копию отчетности, составленной в электронном виде. Ранее аналогичные поправки были внесены и в Инструкции N 191н и N 33н. Теперь соответствующие положения будут включены в СГС «Концептуальные основы. » и СГС «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности».

      Кроме того, СГС «Концептуальные основы. » будет дополнен нормой о правилах и сроках хранения отчетности — не менее пяти лет, в течение которых необходимо обеспечить защиту данных отчетности от несанкционированных исправлений.

      Еще одно изменение в СГС «Концептуальные основы. » касается централизованных бухгалтерий. Так, в случае централизации учета, на ЦБ возложена обязанность сформировать Единую учетную политику, основные положения которой должны быть раскрыты на официальном сайте централизованной бухгалтерии. В связи с этим Стандарт планируется дополнить требованиями к формированию Единой учетной политики при централизации учета.

      Как известить налоговую о невозможности представления в срок истребуемых документов?

      Если проверяемое лицо не может представить истребуемые налоговиками документы или информацию в течение установленного срока, то оно письменно уведомляет об этом проверяющих с указанием причин и сроков, в течение которых возможно представить документы.

      ФНС утвердила новые форму и электронный формат уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации).

      30 мая 2019 года

      Педагогам, участвующим в проведении всех форм ГИА, полагается компенсация

      С 2019 г. были внесены изменения в Закон об образовании, согласно которым право на получение гарантий и компенсаций распространяется на педагогов, участвующих в проведении не только ЕГЭ, но иных форм государственной итоговой аттестации — ОГЭ, ГВЭ и др.

      В частности, педагогам, участвующим в проведении ГИА в рабочее время и освобожденным от основной работы на период проведения такой аттестации обучающихся, выплачивается компенсация. В связи с этим внесены изменения в Приказ Минобрнауки России о продолжительности рабочего времени педагогов.

      Размер и порядок выплаты компенсации устанавливаются субъектом РФ.

      Упрощен подход к выбору КОСГУ при расчетах с контрагентами

      Выбор правильного кода КОСГУ из статей 560, 660, 730, 830 для учета расчетов с дебиторами и кредиторами неизменно вызывает у бухгалтеров массу вопросов. А выяснение информации о владельцах корпоративных юридических лиц с целью определения доли государственного / муниципального участия в них — более или менее 50 процентов — на практике оказывается весьма затруднительным. А ведь среди контрагентов любого учреждения есть именно такие юрлица.

      Похоже, больше этого делать не придется — с внесением изменений в Порядок применения КОСГУ Минфин предлагает совершенно иной подход в определении нужной подстатьи при расчетах с контрагентами.

      Во-первых, корпоративные юридические лица, владельцем более 50 процентов акций / долей которых являются РФ, регион, муниципалитет или государственные / муниципальные АУ и БУ, больше не будут относиться к организациям госсектора :

      Организации государственного сектора

      В «старой» редакции Порядка N 209н

      С учетом изменений — Приказ N 69н

      2. Государственные корпорации и госкомпании, публично-правовые компании;

      3. Корпоративные юрлица, владельцем более 50 процентов акций (долей) которых являются публично-правовые образования или бюджетные, автономные учреждения

      2. Государственные корпорации и госкомпании, публично-правовые компании

      Соответственно, значительно упрощается выбор подстатей КОСГУ для расчетов с ООО, АО и другими коммерческими юрлицами, кроме ГУП и МУП:

      банки, лицензированные страховые компании, микрофинансовые организации и др.

      Остальные коммерческие юрлица :

      организации, занимающиеся производством товаров и оказанием нефинансовых услуг, работ

      Во-вторых, уточнено назначение подстатей КОСГУ 566, 666, 736, 836 — они по-прежнему будут применяться для отражения операций с некоммерческими организациями, но за исключением организаций госсектора.

      Таким образом, расчеты с НКО и госсектором планируется относить на подстатьи КОСГУ в следующем порядке:

      — НКО, за исключением БУ, АУ и НКО госсектора;

      — физлица-производители товаров, работ, услуг

      В-третьих, обратите внимание на порядок применения кодов 567/667, 737/837. Учитывайте в качестве расчетов с физлицами : все расчеты:

      — по договорам гражданско-правового характера с физлицами;

      — на счете 304 02 «Расчеты с депонентами»;

      — на счете 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

      В то же время в 24-26 разрядах счета 304 01 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» выбирайте детализацию для кодов 730, 830 исходя из статуса контрагента, от которого поступают средства: Например, если деньги поступили от унитарного предприятия — 733/833, от физлица — 737/837. Аналогичным образом выбирайте детализацию кодов 560, 660 для 24-26 разрядов номера счета 210 05 «Расчеты с прочими дебиторами» при перечислении средств во временное распоряжение иных лиц — в этом случае учитывайте статус лица, которому перечисляете деньги.

      Напомним: приказ с поправками в Порядок применения КОСГУ в настоящее время находится на регистрации в Минюсте. После этого текст документа может быть скорректирован.

      Подробнее о других изменениях, предусмотренных данным приказом, мы рассказывали в новостях от 21 и 22 мая.

      Нарушения бюджетного законодательства: позиции судов за 2016-2019 годы

      Судебные органы по одному из федеральных округов — Дальневосточному — отмечают снижение количества дел, связанных с нарушениями бюджетного законодательства. Однако, несмотря на позитивные показатели, в предыдущие два года судьями было рассмотрено значительное число спорных ситуаций, затрагивающих социальные права и гарантии граждан, расходные обязательства бюджетов и нецелевое использование бюджетных средств:

      Во исполнение решений судов общей юрисдикции администрация муниципального образования возместила гражданам расходы в связи с выездом на новое место жительства из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Но, полагая, что исполнение обязательства по выплате такой компенсации является реализацией полномочий РФ и должно финансироваться за счет федерального бюджета, администрация обратилась в суд с иском о взыскании с РФ убытков, понесенных в связи с указанными выплатами

      Компенсация указанных расходов лицам, работающим в финансируемых из местного бюджета организациях, производится за счет средств муниципального образования

      Постановление АС Хабаровского края от 20.01.2016 N Ф03-5716/2015

      Гражданин признан нуждающимся в улучшении жилищных условий, как лицо, страдающее заболеванием, входящим в Перечень тяжелых форм хронических заболеваний, при которых невозможно совместное проживание граждан в одной квартире. Решением суда общей юрисдикции на администрацию возложена обязанность по предоставлению гражданину жилого помещения по соцнайму, что и было сделано. Полагая, что расходы, понесенные в связи с предоставлением жилого помещения, являются убытками и подлежат возмещению за счет средств федерального бюджета, администрация обратилась в арбитражный суд

      Финансирование расходов на обеспечение лиц, страдающих тяжелой формой хронического заболевания, является расходным обязательством РФ

      Постановление АС Амурской области от 18.05.2017 N Ф03-1521/2017

      Решением суда общей юрисдикции удовлетворены исковые требования о предоставлении жилого помещения гражданину, являющемуся по должности участковым уполномоченным милиции. Суд обязал администрацию муниципального образования предоставить участковому жилое помещение. Впоследствии изменен способ исполнения решения суда: с администрации в пользу гражданина взыскана сумма на приобретение жилого помещения. Полагая, что расходы, понесенные в связи с предоставлением вышеуказанному лицу отдельного жилого помещения, подлежат компенсации за счет средств федерального бюджета, администрация обратилась в арбитражный суд

      Расходы муниципального образования, понесенные в связи с исполнением обязанности государства по обеспечению жильем участкового уполномоченного милиции, относятся к расходным обязательствам РФ

      Постановление АС Приморского края от 30.05.2019 N Ф03-1386/2019

      В рамках госпрограммы муниципальному предприятию выделена субсидия на закупку запорной арматуры и труб. При проверке КСП установила, что эти средства были направлены учреждением на погашение финансовых обязательств, возникших при закупке трубопроводной продукции и запорной арматуры в предыдущие годы, то есть на цели, не предусмотренные соответствующей программой и возникшие до утверждения программы

      Выделение средств бюджета организации, использовавшей их на погашение финансовых обязательств, возникших до утверждения госпрограмм и не предусмотренных соответствующими программами, является нецелевым расходованием бюджетных средств

      Постановление АС Камчатского края от 18.04.2017 N Ф03-697/2017

      ИП по государственной программе предоставлена субсидия в виде возмещения части затрат, связанных с уплатой лизинговых платежей по договору финансовой аренды. Предприниматель обратился в администрацию муниципального образования с заявлением о предоставлении субсидии по муниципальной программе, связанной с уплатой субъектами малого и среднего предпринимательства лизинговых платежей по договорам, указав, что аналогичная поддержка ему не оказывалась. Администрация отказала в предоставлении субсидии, сославшись на представление предпринимателем недостоверных сведений о получении субсидии погоспрограмме. ИП, не согласившись с отказом, обратился в суд

      Получение предпринимателем субсидии в рамках госпрограммы по возмещению затрат, связанных с уплатой лизинговых платежей, является основанием для отказа в предоставлении аналогичной субсидии в рамках муниципальной программы

      Постановление АС Приморского края от 30.06.2016 N Ф03-2243/2016

      Между областным управлением ЖКХ и муниципальным предприятием заключено соглашение о предоставлении компенсации организациям, предоставляющим гражданам коммунальные услуги, части потерь в доходах, возникших в связи с установлением ограничением роста платы граждан за коммунальные услуги на территории субъекта РФ. По условиям данного соглашения муниципальное предприятие производит расчет (перерасчет) платежей гражданам, а управление ЖКХ — выплачивает им компенсации на оплату коммунальных услуг. Рассчитав компенсацию, муниципальное предприятие направило в управление ЖКХ соответствующие документы. Однако управление ЖКХ обязанности по выплате компенсации в установленные сроки не выполнило, на претензию муниципального предприятия с требованием о финансировании указанных расходов — не отреагировало. Все это послужило основанием для обращения муниципального предприятия в арбитражный суд с иском к управлению ЖКХ о взыскании компенсации расходов на оплату гражданами коммунальных услуг

      Компенсация расходов на оплату гражданами коммунальных услуг, относящихся к категории «выпадающие доходы», в случае признания соответствующего требования обоснованным, подлежит возмещению соответствующим публично-правовым образованием за счет средств его казны

      Постановление АС Еврейской автономной области от 23.09.2016 N Ф03-3821/2016

      Участнику целевой программы капремонта (ООО-1) предусмотрено выделение субсидии. В соответствии с указанной программой на конкурсной основе между заказчиком ООО-1 и подрядчиком ООО-2 заключен договор на выполнение работ по комплексному капитальному ремонту многоквартирного дома. Оплату за выполненные работы ООО-2 взыскивало с ООО-1 через суд. Администрация перечислила средства ООО-1, а оно — подрядчику. Однако часть работ не была оплачена, так как суд не нашел доказательств их выполнения. За эти работы администрация средства ООО-1 не перечисляла. Между ООО-1 и ООО-2 заключен договор цессии, по условиям которого право требования к администрации на оплату выполненных работ переходит от ООО-1 к ООО-2. Но администрация оплату так и не произвела, и кредитор обратился в суд

      Бюджетным законодательством не предусмотрена возможность уступки права требования по расходным обязательствам публично-правового образования, а также порядок внесения изменений в данные о контрагенте соглашения о предоставлении субсидии, позволяющие осуществить санкционирование расходов

      Постановление АС Сахалинской области от 19.02.2019 N Ф03-78/2019

      Приставы разъяснили порядок проверки правильности удержания алиментов

      Федеральная служба судебных приставов ответила на вопрос о проверке бухгалтерии на предмет правильности удержания алиментов с доходов должника. В ведомстве указали, что проверку правильности удержания и перечисления денежных средств по исполнительным документам в отношении работающих в организации должников судебный пристав-исполнитель может проводить по заявлению или жалобе взыскателя или по собственной инициативе, например, в случае непредоставления организацией информации по требованию судебного пристава-исполнителя, отмеченному в постановлении об обращении взыскания на заработную плату или иные доходы должника.

      Действия по проверке организации осуществляются путем выезда в организацию и истребования необходимых документов либо направления требования о представлении документов судебному приставу-исполнителю структурного подразделения территориального органа ФССП России.

      При проверке судебный пристав-исполнитель в обязательном порядке проверяет правильность удержания алиментов со всех выплат, причитающихся работнику, на которые может быть обращено взыскание. По результатам проверки составляется акт проведения проверки правильности удержания и перечисления денежных средств организацией.

      В случае нарушения лицом законодательства об исполнительном производстве, выразившегося в невыполнении законных требований судебного пристава-исполнителя, в отношении виновного лица составляется протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ. В случае установления признаков злостного неисполнения, а равно воспрепятствования исполнению вступившего в законную силу судебного акта со стороны служащих организации, производящей удержания, указанные лица могут быть привлечены к уголовной ответственности, предусмотренной ст. 315 УК РФ.

      29 мая 2019 года

      Наставничество на госслужбе будет поощряться доплатой

      Вероятно, совсем скоро госслужащие смогут получать новый вид доплаты — за наставничество. Соответствующее постановление уже подготовил Минтруд.

      Наставники будут назначаться из числа опытных госслужащих, способных передать вновь поступившим на службу сотрудникам накопленный профессиональный опыт и обучить их наиболее рациональным и передовым методам исполнения должностных обязанностей. За безупречное и эффективное выполнение данной работы наставнику, наряду с такими видами поощрений как признание результатов наставника и объявление благодарности, предусмотрено финансовое стимулирование — доплата размере до 30% месячного оклада. Однако дополнительных средств на это выделяться не будет — выплаты за наставничество следует планировать в рамках предусмотренных госоргану бюджетных ассигнований.

      Срок уплаты налога «до. » какой-либо даты равнозначен понятию «не позднее» этой даты

      НК РФ не установлено применительно к срокам, определенным до конкретной даты без указания «включительно», что действие, для совершения которого установлен этот срок, к названной дате должно быть совершено, то есть что определенная дата, до наступления которой должно быть совершено действие, в установленный срок не входит.

      Согласно правовой позиции КС РФ, выраженной в определении от 04.07.2002 N 185-О, формулировки «ежемесячно до 15-го числа за прошедший месяц» и «ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем» являются равнозначными.

      Аналогичная позиция выражена в определении ВС РФ от 16.10.2019 N 304-КГ18-7786 при рассмотрении жалобы относительно установленных сроков уплаты земельного налога за I квартал — до 30 апреля налогового периода. С учетом п. 7 ст. 3 НК РФ и того, что более поздняя уплата налога для налогоплательщика обычно является предпочтительной, ВС РФ признал, что в качестве предельного срока исполнения обязанности по уплате земельного налога за I квартал следует считать 30 апреля налогового периода.

      Впредь до внесения в НК РФ изменений, согласно которым срок, установленный до определенной даты, оканчивается в день, непосредственно предшествующий этой дате, Минфин рекомендует руководствоваться сложившейся судебной практикой.

      28 мая 2019 года

      ККТ смогут не применять организации образования, культуры и спорта

      Госдума окончательно рассмотрела поправки в Закон о применении ККТ. Когда законопроект рассматривался в первом чтении, мы рассказывали об изменениях, интересных для организаций госсектора.

      Однако в ходе последующего рассмотрения законопроект был доработан. В том числе в него внесены положения, расширяющие перечень операций, при осуществлении которых контрольно-кассовая техника может не применяться. В частности, при безналичной оплате (кроме расчетов банковской картой!) услуг, оказанных населению , без кассового аппарата смогут обходиться:

      1. Образовательные организации — при оказании услуг в сфере образования;

      2. Физкультурно-спортивные организации — при оказании услуг в сфере физической культуры и спорта;

      3. Дома и дворцы культуры, дома народного творчества, клубы, центры культурного развития, этнокультурные центры, центры культуры и досуга, дома фольклора, дома ремесел, дома досуга, культурно-досуговые, культурно-спортивные центры — при оказании услуг в области культуры.

      Кроме того, поправками предусмотрено, что без применения ККТ можно будет осуществлять розничную продажу бахил .

      Компенсации медикам, переехавшим на работу в сельскую местность, освободят от НДФЛ

      С 1 января 2019 года Налоговый кодекс не предусматривает оснований для освобождения от обложения НДФЛ единовременных компенсационных выплат медицинским работникам, на финансовое обеспечение которых предоставляются субсидии из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ, и данные выплаты с указанной даты облагаются НДФЛ в установленном порядке.

      Однако в целях освобождения от обложения НДФЛ таких выплат медицинским работникам независимо от механизма их финансирования планируется внесение соответствующих поправок в НК РФ.

      В настоящее время Минфином совместно с Минздравом подготовлен законопроект о внесении изменений в НК РФ, которым, в частности предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ доходов, не превышающих 1 000 000 рублей, в виде названных единовременных компенсаций медицинским работникам, выплачиваемым за счет субсидий, предоставляемых регионам из федерального бюджета.

      27 мая 2019 года

      Проведение клинических исследований лекарств может быть освобождено от НДС

      Отсутствие в Налоговом кодексе РФ прямой нормы об отнесении клинических исследований к научно-исследовательским работам, не позволяет учреждениям однозначно определить возможность применения льготы по НДС при оказании услуг по проведению таких исследований.

      Ясность в данном вопросе, наконец, внесена Минфином. Услуги по проведению клинических исследований лекарственных средств возможно отнести к выполнению научно-исследовательских работ . Следовательно, в отношении их могут применяться положения НК РФ об освобождении данных операций от налогообложения НДС.

      Свой вывод финансовое ведомство основывает на разъяснениях Министерства образования и науки РФ.

      Налог на имущество по неотделимым улучшениям при аренде помещения в торговом центре

      Согласно Инструкции N 157н неотделимые улучшения в объекты недвижимости, полученные в операционную аренду, должны учитываться у арендатора в составе основных средств — жилых или нежилых помещений.

      С 2019 года налогом на имущество облагается числящееся на балансе недвижимое имущество, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость этого имущества. Однако в отношении некоторых объектов недвижимости предусмотрены особенности в исчислении налоговой базы. В частности, административно-деловые центры, торговые центры, торговые комплексы и помещения в них облагаются налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов. Как в таком случае уплачивать налог на имущество при внесении неотделимых улучшений в объект, полученный на праве операционной аренды, например, помещение в торговом центре?

      По мнению Минфина, неотделимые капвложения в объекты недвижимого имущества не являются самостоятельными объектами, а представляют собой неотъемлемую составную часть объекта недвижимого имущества. Следовательно, завершенные капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в объект операционной аренды подлежат обложению налогом на имущество до их выбытия в рамках договора аренды исходя из среднегодовой стоимости имущества , даже если арендуемое помещение находится в здании торгового центра, которое облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости.

      Минтруд снова напомнил о порядке определения размера аванса

      Минтруд России в очередной раз ответил на вопрос о порядке выплаты аванса. Чиновники повторили тезисы, которые уже озвучивались ими в других письмах:

      — работник имеет право на получение заработной платы за первую половину месяца пропорционально отработанному времени;

      — при определении размера выплаты заработной платы за первую половину месяца необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда;

      — если размер выплат стимулирующего и компенсационного характера может быть осуществлен только по итогам месяца, то они в состав аванса не включаются;

      — уменьшение размера заработной платы за первую половину месяца (аванса) при начислении может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников.

      24 мая 2019 года

      Установка системы дымоудаления: какие КОСГУ использовать

      Согласно положениям Порядка применения КОСГУ, оплата договора на установку / монтаж системы дымоудаления может быть отражена по подстатье 226. Такой подход очевиден в случае если монтажные работы не были предусмотрены договором поставки оборудования и комплектующих для такой системы.

      При этом если при приеме в эксплуатацию будет установлено, что отдельные элементы системы дымоудаления отвечают критериям отнесения к основным средствам, затраты на их поставку и установку следует принять к учету по статье КОСГУ 310.

      В этой связи напомним: если срок полезного использования оборудования и отдельных устройств системы одинаков и их стоимость не является существенной, то в соответствии с СГС «Основные средства» они могут объединяться в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств — этот вопрос мы освещали совсем недавно.

      Ожидается новая форма декларации по налогу на имущество организаций

      ФНС подготовила новые форму, формат декларации по налогу на имущество организаций, которые плательщики будут применять начиная с отчетности за налоговый период 2019 года, но не ранее 1 января 2020 года.

      В связи с тем, что организациям с 2020 года больше не нужно будет подавать расчеты по авансовым платежам, в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» вводятся дополнительные строки. В них отражаются исчисленные суммы авансовых платежей за первый, второй и третий кварталы.

      Также реализуются новые нормы НК РФ о сдаче единой декларации, если плательщик состоит на учете в одном регионе сразу в нескольких инспекциях.

      23 мая 2019 года

      Полагается ли уборщицам надбавка за «некомфортный» труд?

      Районная Администрация провела плановую проверку автономного учреждения, в ходе которой выявила ряд финансовых нарушений. В частности, было установлено неэффективное использование бюджетных средств, предоставленных учреждению на выполнение муниципального задания, в связи с осуществлением необоснованных выплат в составе заработной плате уборщиков служебных помещений, в том числе:

      — доплаты за вредность при работах в безопасных условиях труда;

      — выплат компенсационного характера за использование чистящих, моющих и дезинфицирующих средств при выполнении трудовой функции и некомфортный труд — уборку санузлов.

      Такие выплаты предусмотрены Положением об оплате труда и Правилами внутреннего трудового распорядка учреждения.

      По результатам проверочных мероприятий Администрация выдала учреждению предписание с требованием возместить в доход районного бюджета ущерб образовавшийся в результате необоснованных выплат. Учреждение с выданным предписанием не согласилось и обратилось в суд.

      Однако суд поддержал проверяющих. Свои выводы судьи основывали на следующих фактах.

      Во-первых, компенсационная доплата предоставляется лишь работникам, занятым на работах с вредными и / или опасными условиями труда. Но проведение специальной оценки по определению класса условий труда на рабочих местах уборщиков показало, что их условия труда отнесены к допустимым. Следовательно, оснований для установления оплаты труда уборщикам служебных помещений в повышенном размере у учреждения не было.

      Во-вторых, из толкования норм Трудового кодекса РФ следует, что к условиям, отклоняющимся от нормальных, относятся выполнение работ различной квалификации, совмещение профессий / должностей, сверхурочная работа, работа в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни. Соответственно, нет оснований для выплаты компенсации уборщикам за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, к которым учреждение неправомерно относит использование чистящих, моющих и дезинфицирующих средств при выполнении трудовой функции и некомфортный труд — уборку санузлов. К тому же понятие «некомфортный труд» также не предусмотрено действующим законодательством.

      В третьих, основанием для разработки Положения об оплате труда учреждения являлись соответствующие нормативные правовые акты муниципального образования, которые не устанавливают такой вид доплат, как компенсационные выплаты за использование чистящих, моющих и дезинфицирующих средств при выполнении трудовой функции и некомфортный труд.

      Учитывая перечисленные факты, суды пришли к выводу о неэффективном использовании средств, направленных учреждением на указанные выплаты уборщикам, а Верховный Суд отказал учреждению в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ввиду отсутствия оснований для этого.

      Как будет выглядеть документ, подтверждающий регистрацию в системе персучета

      Пенсионный фонд РФ разработал форму уведомления о регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Как и обещали в Фонде, документ будет содержать те же самые сведения, которые раньше указывались в страховых свидетельствах: ФИО, дату и место рождения, пол, дату регистрации и непосредственно сам СНИЛС.

      Также ПФР подготовил порядок оформления электронного документа, подтверждающего регистрацию в системе персучета. Электронный документ будет содержать те же сведения и подписываться усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного должностного лица территориального органа ПФР. Документ будет направляться зарегистрированному лицу способом, указанным в обращении, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети «Интернет», и / или на адрес электронной почты, указанный в обращении в срок, не превышающий 5 рабочих дней со дня регистрации обращения в территориальном органе ПФР. В случае подачи обращения в электронной форме через Единый портал госуслуг или личный кабинет гражданина на официальном сайте ПФР электронный документ формируется в режиме реального времени.

      Напомним, что с 1 апреля 2019 года органы ПФР больше не выдают застрахованным лицам страховые свидетельства обязательного пенсионного страхования. Соискатели теперь должны при заключении трудового договора предъявлять работодателю документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета, в том числе в форме электронного документа.

      Отсутствие вызова в командировку — не повод для признания расходов необоснованными

      Поводом для судебного разбирательства стало предписание УФК, содержащее требование возвратить в доход соответствующего бюджета средства, расходование которых было признано неправомерным. По мнению ревизоров, средства на оплату командировочных расходов четырех сотрудников регионального министерства, командированных в г. Москву для заседания комиссии и защиты бюджетных проектировок, при отсутствии письменного вызова или согласования руководителя вышестоящего федерального органа были израсходованы неправомерно, поскольку наличие такого вызова предусмотрено Порядком командирования федеральных государственных гражданских служащих.

      В ходе рассмотрения дела судьи установили, что у министерства имелась объективная необходимость направления сотрудников в командировку, поскольку в ходе заседания они представляли интересы региона при рассмотрении разногласий, возникших в рамках защиты бюджетных проектировок. Необходимость проведения такой защиты предусмотрена приказом вышестоящего органа и определена графиком защиты бюджетных проектировок для данного субъекта РФ. При этом провести дистанционную защиту не представилось возможным — возникли существенные разногласия по ряду вопросов. Вместе с тем, рассмотрение разногласий и защита командированными сотрудниками бюджетных корректировок непосредственно на заседании комиссии имели положительный результат — региону дополнительно запланированы к выделению средства на выполнение полномочий, которыми наделено министерство.

      Указанные обстоятельства были расценены судами трех инстанций как свидетельствующие о необходимости направления министерством своих сотрудников в командировку для участия в заседании комиссии, на основании чего был сделан вывод: отсутствие в рассматриваемом случае отдельного письменного вызова вышестоящего органа не свидетельствует о необоснованном расходовании министерством средств субвенции и совершении заявителем бюджетного нарушения

      22 мая 2019 года

      КОСГУ для расчетов с ИП, реорганизации, возврата в бюджет остатка кассы

      Накануне мы сообщали об изменениях в Порядок применения КОСГУ, подготовленных финансовым ведомством и направленных на рассмотрение в Минюст. Продолжаем рассматривать запланированные поправки.

      На подстатью 132 теперь относятся доходы от оказания медицинских услуг, предоставляемых в рамках не только базовой, но и территориальной программы ОМС. Также сюда включены доходы медицинских от оказания медуслуг, предоставляемых женщинам в период беременности, женщинам и новорожденным в период родов и в послеродовой период

      Уточнено, что на данную подстатью относятся также доходы от возврата в бюджет остатков наличных денежных средств, числящихся в кассе ПБС на 1 января текущего года

      Согласно прямой норме по этой статье будут учитываться поступления грантов в форме субсидий .

      Подробнее об учете грантов в форме субсидии смотрите здесь

      Данная подстатья предназначена теперь в том числе для учета денежных доходов в рамках правопреемства при реорганизации учреждения

      Перечень выплат в натуральной форме дополнен следующими операциями:

      — оплата проезда и услуг по перевозке личного имущества при переезде к избранному месту жительства военнослужащим и приравненным к ним лицам при увольнении;

      — приобретение молока или других равноценных пищевых продуктов для бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, а также компенсационная выплата этим работникам в размере, эквивалентном стоимости указанных продуктов;

      — ежемесячные денежные выплаты работодателем медицинским и фармацевтическим работникам, проживающим и работающим в сельских населенных пунктах, рабочих поселках (поселках городского типа), по оплате жилого помещения и коммунальных услуг .

      В отношении двух последних выплат аналогичная позиция Минфина была неоднократно высказана им в письмах и недавней Информации по КОСГУ.

      Подробнее о выплатах в натуральной форме читайте здесь

      В перечень расходов данной подстатьи включены:

      — монтажные работы по оборудованию, требующему монтажа , когда эти работы производятся НЕ для целей капитальных вложений в объекты капстроительства;

      — приобретение венков, цветов , а также оплата услуг по их изготовлению в целях возложения к памятникам и памятным знакам;

      — контрольные закупки товаров (работ, услуг)

      Список расходов, производимые в целях капитальных вложений в объекты капитального строительства теперь предполагает отнесение на подстатью 228 иных расходов

      Закреплена прямая норма об учете по данному коду поступления и расходов на приобретение канцелярских товаров и принадлежностей . Ранее Минфин неоднократно указывал на это в своих разъяснениях

      Приобретение и изготовление подарочной, сувенирной продукции, а также иных материальных ценностей в целях награждения, дарения следует относить на данную подстатью. Аналогичная позиция высказывалась Минфином и ранее

      Суть изменений, дополнений

      Уточнено наименование и содержание подстатьи. Теперь прямо указано, что она может применяться для отражения безвозмездных перечислений текущего характера всем типам учреждений, созданных на базе имущества одного публично-правового образования . Также по данной подстатье КОСГУ будет перечисление грантов юридическим лицам .

      Помимо денежных перечислений, здесь будет отражаться безвозмездная передача:

      — финансовых активов и обязательств в рамках правопреемства при реорганизации учреждения;

      — матзапасов и вложений в них. Аналогичное дополнение внесено также в подстатьи 242, 243,244,245,246

      Аналогично скорректировано название и содержание подстатьи 281- она будет использоваться для безвозмездных перечислений капитального характера учреждениям всех типов одного уровня бюджета и безвозмездных передач основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов . Подобное изменение внесено также в подстатьи 282,283,284,285,286.

      Как отразить в учете операции по безвозмездному получению и передаче НФА — смотрите здесь

      Уточнено, что с применением этих кодов отражаются расчеты с индивидуальными предпринимателями

      Исключена детализация данных статей , разделявшая расчеты по основному долгу внешнего / внутреннего заимствования и по уплате процентов

      Напомним, что текст приказа может измениться после регистрации в Минюсте.

      Проведение экспертизы после приемки работ — нецелевые расходы

      При строительстве автомобильной дороги казенное учреждение выступало в роли заказчика. Средства на реализацию данного проекта были выделены федеральным бюджетом бюджету региона в рамках софинансирования. Отдельные этапы работ, выполненные подрядчиком в соответствии условиями контракта, были приняты по актам о приемке выполненных работ (форма КС-2) и оплачены. Экспертизу результатов этих работ на момент приемки работ учреждение провело собственными силами — это позволяют сделать положения Закона N 44-ФЗ.

      При дальнейшем проведении работ подрядчик допустил нарушение утвержденной проектно-сметной документации и технологии строительства, за что ему было выдано предписание о приостановлении работ на объекте. Так как подрядчик не согласился с выявленными недостатками, то с целью оценки стоимости работ, необходимых для завершения объекта была назначена независимая экспертиза. Для этого были заключены договоры с экспертной организацией. При этом экспертной проверке подлежали в том числе уже принятые и оплаченные этапы работ.

      Именно расходы по оплате экспертизы ранее принятых работ и стали причиной спора между ревизорами УФК и учреждением. Проверяющие настаивали: на момент приемки работ заказчиком собственными силами уже была проведена экспертиза результатов контракта, расходы на повторную экспертизу являются нецелевым использованием средств бюджета, что является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст.15.14 КоАП РФ.

      Суды двух инстанций согласились с ними. По мнению судей, экспертиза результатов, предусмотренных контрактом, является одной из составляющих этапа приемки результатов выполненной работы или отдельных этапов исполнения контракта — об этом гласит Закон N 44-ФЗ. Экспертиза представляет собой способ проверки заказчиком предоставленных подрядчиком результатов его деятельности. Завершение приемки предполагает принятие этих результатов. А поскольку договоры на проведение независимой экспертизы были заключены после приемки первых этапов работ, ее проведение осуществлялось вне рамок положений Закона N 44-ФЗ. Соответственно, расходы на оплату указанных договоров не могут быть признаны целевыми, так как не направлены на достижение цели, ради которой были предоставлены средства из бюджета — строительство автодороги.

      21 мая 2019 года

      Минфин подготовил поправки в порядок применения КОСГУ: что нового

      Приказ Минфина России от 13.05.2019 N 69н (размещен на официальном сайте)

      Финансовое ведомство продолжает работу по уточнению Порядка применения КОСГУ. В рамках этой работы на прошедшей неделе были опубликована Информация Минфина «Примеры и особенности отнесения отдельных операций на соответствующие статьи КОСГУ». Данная информация расширила и уточнила перечни операций, отражаемых по многим элементам КОСГУ, урегулировала некоторые спорные вопросы. Об этом мы уже рассказывали.

      Планируемые изменения в Порядок применения КОСГУ достаточно объемны и включают в себя как позиции, отраженные в названной Информации, так и ряд других изменений и дополнений.

      В частности, планируется, что доходы от платы за пользование служебными жилыми помещениями и общежитиями , включающей в себя плату за пользование и плату за содержание жилого помещения, будут относиться на подстатью 131 КОСГУ .

      Кроме указанных поступлений, на подстатью 131 КОСГУ планируется также относить:

      — доходы от поступления субсидий на выполнение госзадания по оказанию высокотехнологичной медицинской помощи , не включенной в базовую программу обязательного медицинского страхования;

      — доходы от реализации готовой продукции .

      Уточнения коснутся и подстатьи 189 КОСГУ — помимо налога на прибыль и НДС по данному коду автономные учреждения смогут отражать начисление налога по УСН .

      В отношении доходов Порядок дополнен нормой, предусматривающей особенности отражения доходов в случае поступление неделимого платежа, объединяющего различные по своей экономической сути доходы . Такое поступление следует отражать по элементу КОСГУ, который является основным при получении дохода.

      Сейчас приказ находится на регистрации в Минюсте. После регистрации текст документа может быть изменен.

      Подробно о других изменениях, запланированных данным приказом, мы расскажем в ближайшие дни.

      Обязан ли учредитель размещать на своем сайте план проверок учреждений?

      Органы, осуществляющие функции и полномочия учредителя, осуществляют контроль в отношении подведомственных им учреждений в соответствии с порядком, установленным высшим исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией, или правовым актом самого учредителя.

      Такие акты могут, но не обязаны содержать требование о размещении учредителем плана проведения проверок подведомственных ему учреждений в открытом доступе, в том числе в Интернете. Такое решение учредитель принимает самостоятельно. Например, на федеральном уровне предусмотрено размещение информации о результатах плановых и внеплановых проверок, проведенных органами власти, в том числе о проверках федеральных КУ, БУ и АУ в рамках «контроля учредителя», но размещение плана проверок учреждений не предусмотрено.

      «Нецелевку» взыскать с пенями и штрафом! Суд не убедило даже восстановление средств ОМС

      Средства ОМС, использованные вопреки целевому назначению — на закупку реагентов, применяемых, в том числе, для платных лабораторных анализов, необходимо вернуть в ТФОМС с уплатой причитающихся штрафа и пени, даже если медорганизация самостоятельно восстановила спорные средства на лицевом счете, открытом для получения средств ОМС. К такому выводу пришли суды, рассматривая спор между центром кардиологии и терфондом ОМС.

      Ранее ТерФОМС проверил, как центр использует средства ОМС. Выяснилось, что центр приобрел на эти деньги — на сумму более 2 млн руб. медикаменты, реактивы, химикаты, реагенты, расходные материалы и растворы. Эти запасы пошли, в том числе, на оказание медпомощи пациентам учреждения на платной основе: исследование агрегации тромбоцитов, анализ крови на ПТИ и MHO, биохимический анализ крови и т.д. Причем некоторые платные услуги центр оказывал, вообще не имея соответствующей лицензии. А часть этих запасов использовалась для оказания пациентам ВМП сверх базовой программы ОМС.

      Кардиологический центр пытался оправдаться:

      — определение агрегации тромбоцитов, хотя и не представляет собой законченную медицинскую процедуру, очень важно для лечения пациентов, однако в стандарты специализированной медпомощи при стенокардии и инфаркте миокарда это исследование не включено, поэтому центр вынужден проводить его на платной основе. Исключение составляет только определение агрегации тромбоцитов в стационарных условиях при оказании ВМП: баллонной ангиопластики в сочетании со стентированием коронарных артерий — это входит в базовую программу ОМС;

      — часть спорных денежных средств, действительно, использованы не по целевому назначению, но затем эти средства центром самостоятельно восстановлены на своем счете, открытом для получения средств ОМС. Что подтверждается заявками на кассовый расход, а также выписками из лицевого счета;

      — наконец, фактически имело место перемещение материальных запасов, приобретенных в рамках территориальной программы ОМС при оказании платных медицинских услуг. Отражение операций по перемещению материальных запасов с одного кода деятельности на другой определено в учетной политике Учреждения и отражены в бухгалтерских справках. В обоснование этого довода центр сослался на ряд писем Минфина.

      Однако суды удовлетворили требования ТФОМС, указав следующее:

      — средства, получаемые медорганизациями в счет оплаты оказанной медицинской помощи по договорам со СМО, являются целевыми, а использовать их можно только на программы ОМС;

      — а значит, материальные запасы, приобретенные за счет средств ОМС, запрещено использовать для оказания платных медицинских услуг. Ссылки на письма Минфина России значения не имеют, поскольку эти письма изданы в целях разъяснения бухучета расходования средств ОМС федеральными казенными учреждениями, а центр кардиологии является региональным ГБУ;

      — вопреки мнению центра, исследование агрегации тромбоцитов как раз является медицинской услугой, имеющей самостоятельное законченное диагностическое значение (код услуги — А12.05.017), и включено в ряд стандартов медпомощи, например, для случаев идиопатической тромбоцитопенической пурпуры. Но раз Минздрав не включил это исследование в применимые к обстоятельствам дела стандарты медпомощи, то и тратить на них целевые средства ОМС никак нельзя;

      — что касается восстановления спорных сумм на своем счете, открытом для получения средств ОМС, то указанные действия произведены центром кардиологии после завершения проверки, составления акта проверки и предъявления Фондом требования об устранении нарушений.

      Верховный Суд, рассмотрев жалобу центра кардиологии, отказал в передаче спора на пересмотр в Судебную коллегию, отметив, что Закон об ОМС не предоставляет медицинским организациям право вместо возврата в бюджет ТФОМС средств, использованных не по целевому назначению, восстанавливать их на свой же счет, открытый для получения средств обязательного медицинского страхования.

      20 мая 2019 года

      Поправки в КоАП освободят бухгалтеров от ответственности за ошибки в отчетности

      Вопрос административной ответственности за искажение отчетности в случае обнаружения и исправления ошибок мы рассматривали не так давно. Напомним, сейчас КоАП РФ предусматривает освобождение от указанной ответственности только если ошибка будет исправлена в установленном порядке и найдет отражение в бухгалтерской отчетности до утверждения отчетности .

      16 мая Госдума приняла закон о внесении изменений в КоАП РФ. Как мы уже рассказывали ранее, ст. 15.11 КоАП РФ не будет распространяться на организации сектора госуправления, а ст. 15.15.6 будет применяться к учреждениям всех типов.

      Принятые поправки предусматривают больше случаев для освобождения бухгалтеров от административной ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ за искажение показателей отчетности. В частности, штрафа можно избежать, если ошибка обнаружена и исправлена не только до того, как отчетность учреждения будет принята, но также:

      — после принятия отчетности, но до момента обнаружения ошибки контролирующим органом ;

      — после проведения органом финконтроля проверки , по результатам которой не были обнаружены ошибки отчетности.

      Кроме того, главный бухгалтер не будет привлечен к ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ, если искажение отчетности произошло по вине иных лиц , а именно:

      — при несоответствии первичных документов, составленных другими лицами, свершившимся фактам хозяйственной жизни;

      — и / или если первичные документы не были переданы бухгалтеру для регистрации в регистрах бухгалтерского учета или переданы несвоевременно.

      Заметим, что эта норма является логичным продолжением планируемых изменений в Закон о бухучете, о которых мы также рассказывали в наших новостях.

      Вместе с тем, расширен перечень нарушений ведения бухгалтерского учета, за которые предусмотрена административная ответственность . Напомним, сейчас состав грубых нарушений требований к бухгалтерскому учету указан в примечании к ст. 15.11 КоАП РФ. Часть их них «перешла» в новую редакцию ст. 15.15.6 КоАП РФ, кроме этого перечень дополнен такими нарушениями как:

      — регистрация в регистрах бухучета мнимого объекта бухгалтерского учета, в том числе неосуществленных расходов, несуществующих обязательств, не имевших места фактов хозяйственной жизни, или притворного объекта бухгалтерского учета. Уточнено и само понятие мнимого объекта бухгалтерского учета;

      — включение в отчетность показателей , характеризующих объекты бухгалтерского учета и не подтвержденных соответствующими регистрами бухгалтерского учета и/или первичными учетными документами .

      В этой связи стоит еще раз обратить внимание в том числе на соблюдение сроков хранения первичных документов и регистров. Подробнее об этом можно прочитать здесь.

      Уточняем статистическую отчетность

      Росстат ответил на вопросы, связанные с подачей уточненной статистической отчетности.

      Респонденты, допустившие ошибку при предоставлении первичных статистических данных, обязаны в течение 3 дней после их самостоятельного обнаружения или получения письменного уведомления от территориальных органов статистики или других субъектов официального статистического учета направить исправленные данные с обоснованием внесения изменений и дополнительными необходимыми пояснениями.

      Непредоставление первичных статданных в установленном порядке или несвоевременное их предоставление либо предоставление недостоверных первичных статистических данных является нарушением и влечет за собой ответственность по ст. 13.19 КоАП РФ. Предоставлением недостоверных статданных считается их отражение в формах федерального статистического наблюдения с нарушением указаний по их заполнению, арифметическими или логическими ошибками.

      Исправленные первичные статистические данные можно подать лично или через представителя, направить по почте с описью вложения или передать по ТКС. Территориальный орган Росстата должен принять исправленные данные по форме федерального статнаблюдения. При этом респондент обязан пояснить причины уточнений.

      При своевременном представлении исправленных первичных статданных в органы статистики штрафные санкции не применяются , так как могут быть применены обстоятельства, смягчающие административную ответственность.

      Все случаи задержек с предоставлением уточненной отчетности рассматриваются территориальным органом Росстата в индивидуальном порядке. Если респондент не предоставил первичные статистические данные или нарушил сроки без уважительных причин, а также если не были предоставлены уточненные данные после запроса органа статистики, придется платить штраф.

      17 мая 2019 года

      Три кода КОСГУ для приобретения лампочек и других матзапасов: выбираем нужный

      Несколько дней назад финансовое ведомство опубликовало Примеры и особенности отнесения отдельных операций на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ. Об этом мы уже рассказывали в нашей новостной ленте.

      Одна из ситуаций, рассмотренных в данном документе, — применение КОСГУ при отражении операций по приобретению электрических ламп. Для этих целей предусмотрено три кода КОСГУ — в зависимости от последующего применения таких матзапасов:

      Если лампы приобретаются для использования при проведении ремонтных работ

      Если покупка связана с периодической заменой перегоревших / вышедших из строя ламп

      Когда лампы приобретаются в целях строительно-монтажных работ , связанных с капитальными вложениями

      Конечно, такой подход в выборе КОСГУ применяется не только в отношении электрических ламп — приобретение любых материальных запасов, которые в равной степени могут быть использованы как для обеспечения текущей деятельности учреждения, так и при производстве ремонтных и строительно-монтажных работ , следует отражать на подстатьях КОСГУ исходя из назначения таких объектов.

      16 мая 2019 года

      Кто виноват, что бюджетная смета составлена с нарушениями? Точку поставил суд

      При проверке деятельности казенного учреждения специалисты КСП выявили нарушение Порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы, установленного ГРБС. В частности, данным Порядком предусмотрено, что показатели бюджетной сметы формируются в разрезе кодов, дополнительных кодов КРБ с детализацией до статей/подстатей КОСГУ. Кроме того, к смете учреждения должны прилагаться обоснования/расчеты плановых сметных показателей, использованных при оформлении сметы, являющихся неотъемлемой частью сметы.

      Именно указанные положения и были нарушены — показатели сметы не были детализированы по КОСГУ, а расчеты/обоснования и вовсе отсутствовали. На этом основании руководитель казенного учреждения была привлечена к административной ответственности по ст. 15.15.7 КоАП РФ.

      Не считая себя виновной в данном правонарушении, руководитель КУ обратилась в суд, сославшись на то, что планирование расходов и доходов является обязанностью начальника планово-экономического отдела учреждения.

      Однако судьи оставили ее жалобу без удовлетворения, указав, что в силу примечания к ст.2.4 КоАП РФ руководители и другие работники, совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций организаций несут административную ответственность как должностные лица. Само по себе наличие в должностной инструкции начальника планово-экономического отдела обязанности по планированию расходов и доходов не освобождает руководителя учреждения от административной ответственности, поскольку доказательств наделения начальника планово-экономического отдела полномочиями по изданию организационно-распорядительных документов, утверждения штатных расписаний и других контрольных функций нет. При этом руководитель учреждения в полной мере наделена этими функциями.

      15 мая 2019 года

      Не пропустите: новая методичка Минфина по применению КОСГУ

      До настоящего времени многие вопросы по отнесению тех или иных операций на соответствующие коды КОСГУ не были урегулированы ни самим Порядком, ни Методическими рекомендациями по его применению.

      В течение последних месяцев финансовое ведомство в частных письмах разъясняло отдельные ситуации по применению КОСГУ. И вот, наконец, Минфин опубликовал «Примеры и особенности отнесения отдельных операций на соответствующие статьи КОСГУ», имеющие системный характер.

      Данная методичка значительно расширила и уточнила перечень операций, отражаемых по многим элементам КОСГУ, урегулировала многие спорные вопросы. Например, касающиеся расходов по возмещению собственнику расходов по уплате налога на имущество и земельного налога — такие расходы следует относить на подстатью 224 КОСГУ как при аренде имущества, так и при безвозмездном пользовании объектом недвижимого имущества.

      Кроме того, теперь окончательно стал понятен порядок отражения на подстатьях покупки бутилированной воды:

      Условия для отнесения на этот КОСГУ:

      1. Выполнение функций по обеспечению питанием, например, детей в ДДУ, больных, находящихся в медицинских организациях;

      1. В функции учреждения НЕ входит обеспечение питанием различного контингента;

      2. Наличие системы централизованного питьевого водоснабжения;

      3. Отсутствие заключения о признании воды несоответствующей санитарным нормам

      Отсутствие системы централизованного питьевого водоснабжения

      Наличие заключения о признании воды несоответствующей санитарным нормам

      Также Минфин детально разъяснил применение КОСГУ для операций по оплате коммунальных услуг по предоставлению твердого топлива при наличии печного отопления и оплате договоров на поставку твердого топлива:

      В части оплаты договоров на оказание коммунальных услуг, включающих в себя услуги предоставления твердого топлива при наличии печного отопления

      В части оплаты договоров на поставку / приобретение всех видов топлива, ГСМ, используемых для обеспечения функционирования топливных систем

      О других особенностях применения КОСГУ, предусмотренных новой методичкой, мы расскажем в ближайшее время.

      Пени за просрочку возврата бюджетного кредита — из кармана чиновника!

      Нарушение установленного договором срока возврата бюджетного кредита влечет наложение административного штрафа на должностных лиц по ч. 3 ст. 15.15 КоАП РФ. Кроме того, за несвоевременный возврат бюджетного кредита или перечисление платы / процентов за пользование кредитом Бюджетный кодекс РФ предусматривает взыскание пени.

      Погашенные из бюджета пени могут быть взысканы с должностного лица, виновного в данном правонарушении. Обзор судебной практики за прошедший год позволяет заметить, что в данном вопросе судьи единодушны — ущерб бюджету в размере пени, уплаченной за дни просрочки возврата бюджетного кредита или внесения платы за пользование кредитом, должен быть возмещен виновными должностными лицами:

      Количество дней просрочки

      Лицо, признанное виновным

      Между министерством финансов субъекта РФ и администрацией муниципального района заключен договор о предоставлении районному бюджету из областного бюджета бюджетного кредита для частичного покрытия дефицита бюджета муниципального района.

      Графиком установлен срок возврата предоставленного бюджетного кредита и уплаты процентов за пользование им. Вопреки требованиям бюджетного законодательства, а также условиям заключенного договора возврат бюджетного кредита произведен с нарушением установленного срока

      Определение Саратовского облсуда от 27.03.2019 N 33-1289/2019

      Решение Энгельсского райсуда Саратовской области от 09.04.2019 по делу N 2-2271/2019

      Глава администрации муниципального района

      Решение Балаковского райсуда Саратовской области от 30.08.2019 по делу N 2-2275/2019

      14 мая 2019 года

      Выплата отпускных и срочные трудовые договоры: разработаны поправки к ТК РФ

      Минтруд подготовил проект обширных изменений в Трудовой кодекс РФ. В качестве наиболее резонансного нововведения можно выделить пролонгацию трудовых договоров. До истечения срока трудового договора его действие по соглашению сторон можно будет продлить один раз на новый срок, но не более пяти лет, включая ранее установленный срок трудового договора, по указанному в трудовом договоре основанию его заключения.

      Минтруд предлагает и еще одно изменение, касающееся срочных трудовых договоров. Планируется установить обязанность по предупреждению работника о прекращении трудового договора, заключенного на время исполнения обязанностей работника, отсутствующего в связи с отпуском по уходу за ребенком, в письменной форме не менее чем за три рабочих дня до увольнения . Этой обязанности работодателя будет корреспондировать обязанность работника в случае выхода из отпуска по уходу за ребенком до окончания срока указанного отпуска уведомить об этом работодателя письменно не менее чем за пять рабочих дней до дня выхода.

      Поправки коснутся и порядка изменения условий трудовых договоров по инициативе работодателя. В настоящее время статья 74 ТК РФ предписывает при проведении указанной процедуры уведомлять работника о планируемых изменениях не менее чем за два месяца. Минтруд не намерен отказываться от этого правила, однако предлагает предоставить работодателям право с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации и в порядке, установленном статьей 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов, сократить указанный срок до одного месяца . Если работник откажется от продолжения работы в изменившихся условиях и будет уволен, ему в случае сокращения срока предупреждения будет положена дополнительная компенсация в размере среднего месячного заработка.

      Немаловажные нововведения разработаны и для порядка выплаты отпускных. Во-первых, предложено уточнить, что она производится не менее чем за три рабочих дня до начала отпуска. Закон и сегодня устанавливает необходимость выплаты отпускных за три дня до начала отпуска, однако не конкретизирует, о каких именно днях идет речь.

      Во-вторых, из указанного правила предлагается сделать исключение для случаев, когда работник подает заявление на отпуск, не предусмотренный графиком отпусков , менее чем за три рабочих дня до его начала. В такой ситуации оплата отпуска производится в срок, установленный соглашением сторон трудового договора, но не позднее трех рабочих дней с даты подачи заявления .

      Наконец, последнее изменение касается сроков привлечения работника к дисциплинарной ответственности. В силу действующей редакции статьи 193 ТК РФ дисциплинарное взыскание применяется не позднее одного месяца со дня обнаружения проступка, не считая времени болезни работника, пребывания его в отпуске, а также времени, необходимого на учет мнения представительного органа работников. Минтруд России хочет расширить перечень периодов, не засчитываемых в указанный месячный срок, включив в него любые периоды отсутствия работника на работе, когда за ним сохранялось место работы.

      НДФЛ возвращает налоговый агент, а не налоговый орган

      ФНС доводит до сведения выводы Верховного Суда РФ из определения от 01.02.2019 N 14-КГ18-48, в котором ВС РФ установил, что при наличии налогового агента налоговый орган не вправе производить возврат излишне удержанной суммы НДФЛ. Следовательно, налогоплательщику следует обращаться за возвратом излишне удержанной суммы НДФЛ к налоговому агенту.

      13 мая 2019 года

      Сигнализацию можно учесть как один инвентарный объект

      В соответствии с Инструкцией N 157н коммуникации внутри здания, включая сигнализационные сети, входят в состав здания и не являются отдельными инвентарными объектами. Однако к самостоятельным инвентарным объектам могут относится оборудование и отдельные устройства таких сетей — оконечные аппараты, камеры, мониторы. Если срок полезного использования указанных объектов основных средств одинаков, и их стоимость не является существенной, то в соответствии с СГС «Основные средства» они могут объединяться в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств. Следовательно, выделение из инженерных систем здания оборудования таких систем как самостоятельных инвентарных объектов либо их учет в качестве инвентарного комплекса не противоречит методологии бухгалтерского учета. Этот вывод подтверждается и позицией Минфина, выраженной в письме от 29.01.2019 от N 02-06-10/5107.

      В учетной политике учреждения следует урегулировать, какие объекты основных средств могут учитываться как единица учета — комплекс объектов основных средств, а также критерий существенности.

      Усовершенствован калькулятор для расчета пеней и штрафов по ключевой ставке

      Теперь с помощью Калькулятора можно рассчитать:

      — проценты, установленные в размере доли от ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки (например, 1/300 ставки за каждый календарный день),

      — проценты (пени, штрафы), ставка которых кратна ключевой ставке Банка России (например, в случаях, когда они установлены в размере двукратной или трехкратной ключевой ставки ЦБ РФ).

      8 мая 2019 года

      Порядок списания безнадежных долгов по налогам, пеням и штрафам обновлен

      ФНС утвердила новый порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными ко взысканию. Установлено, какие документы подтвердят обстоятельства признания долгов безнадежными.

      Приказ вступил в силу с 5 мая 2019 года.

      Узнайте подробней в Энциклопедии решений:

      ФНС утвердит формы сообщений о транспортном и земельном налоге для организаций

      Начиная с отчетности за 2020 год организации не будут подавать декларации по транспортному и земельному налогам. Вместо этого налоговые органы будут направлять налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих им ТС и/или земельных участков сообщение об исчисленных суммах налога. В связи с этим разработан проект приказа об утверждении форм таких сообщений.

      Сообщения будут составляться в АИС. Если они будут направляться в бумажном виде, то налоговые органы должны формировать отрывной корешок, подтверждающий получение сообщений. Предложены правила направления уточненных сообщений. Сообщения формироваться не будут при наличии льгот в размере суммы налогов.

      Предполагается, что приказ вступит в силу 1 января 2021 г.

      7 мая 2019 года

      Обновлены электронные форматы книги продаж и ее дополнительного листа

      Версия формата изменена с 5.03 на 5.04. Внесение изменений обусловлено повышением ставки НДС с 18% до 20%. Так, вместо одной строки, предназначенной для указания стоимости продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разницы стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС), теперь в формате книги продаж две строки — в одной из них отражаются соответствующие показатели с учетом ставки налога 20% (графа 14), а в другой — ставки 18% (графа 14а). Аналогичная разбивка и для строки, в которой указываются сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (графа 17 — для НДС по ставке 20%, графа 17а — для НДС по ставке 18%).

      Сопутствующие поправки внесены в формат дополнительного листа книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, в электронной форме.

      Смотрите еще:  Госдума принимает поправки в УК и КоАП в ускоренном режиме. Административное наказание за оставление места дтп